财务报表与经营决策重点分析.ppt

现金流量表识别 现金流量表 通过现金流量表分析来验证资产负债表或损益表项目的真实程度 案例46：A公司2002年年报现金流量表陷阱分析： A公司2002年年度报告摘要与年报疑点透视出于方便问题的阐述与分析，根据A公司2002年年报中所披露的相关数据，整理成如下几组数据： （1） 其他应收款 其他应收款期末数比期初数增加126,727,072.29元，增长42.97%，主要原因系对子公司应收款增加所致。 现金流量表识别 现金流量表 账??龄 ?期 末 数 比例（%） 坏账计提比例 坏账准备 1年以内 162,315,572.00 38.49 6% 9,837,163.22 1-2年 33,700,106.68 7.99 10% 3,490,510.67 2-3年 30,382,824.38 7.21 15% 5,504,223.66 3-4年 80,092,157.85 18.99 20% 16,222,031.57 4-5年 47,850,826.14 11.35 25% 12,404,579.94 5年以上 67,314,867.14 15.97 50% 34,929,519.06 合计 421,656,354.19 100 　 82,388,028.12 现金流量表识别 现金流量表 账??龄 ?期 初 数 比例（%） 坏账准备 1年以内 264,199,605.18 89.58 19,326,527.10 1-2年 4,350,069.44 1.47 435,006.94 2-3年 15,756,600.32 5.34 2,363,490.05 3-4年 10,094,854.82 3.42 2,857,373.62 4-5年 277,054.62 0.09 69,263.66 5年以上 251,097.82 0.1 125,548.92 合计 294,929,282.20 100 25,177,210.29 现金流量表识别 现金流量表 账??龄 ?期 末 数 账??龄 ?期 初 数 差额 备注 1年以内 162,315,572.00 　 　 -162,315,572.00 1-2年 33,700,106.68 1年以内 264,199,605.18 230,499,498.50 2-3年 30,382,824.38 1-2年 4,350,069.44 -26,032,754.94 3-4年 80,092,157.85 2-3年 15,756,600.32 -64,335,557.53 4-5年 47,850,826.14 3-4年 10,094,854.82 -37,755,971.32 5年以上 67,314,867.14 4-5年 277,054.62 -67,037,812.52 　 　 5年以上 251,097.82 251,097.82 合计 421,656,354.19 合计 294,929,282.20 35,588,500.01 现金流量表识别 现金流量表 （2） 短期借款 本年短期借款期末数比期初数增加138,890,000.00元，增长55.38%，主要原因是贷款增加所致。 借款类别 期末数 期初数 变动数 抵押借款 291,700,000.00 93,500,000.00 198,200,000.00 担保借款 　 59,200,000.00 -59,200,000.00 保证借款 97,990,000.00 98,100,000.00 -110,000.00 合计 389,690,000.00 250,800,000.00 138,890,000.00 现金流量表识别 现金流量表 （3） 财务费用 类 别 本年数 上年数 变动数 利息支出 18,690,953.41 19,748,571.14 -1,057,617.73 减：利息收入 49,111.49 120,727.21 -71,615.72 汇兑损失 7,227.41 　 7,227.41 减：汇兑收益 　 　 0.00 其他 152,414.00 510,943.92 -358,529.92 合 计 18,801,483.33 20,