财务成本控制重点分析.ppt

* 第一节 内部控制概述 第十章 财务成本控制 第二节 财务控制 第三节 成本控制 第一节 内部控制概述 一、内部控制的基本概念 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规 定的经理、厂长办公会等类似的决策治理机构，以 下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、 旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 （一）内部控制的含义 （二）内部控制的基本要素 （1）内部环境 （2）风险评估 （3）控制措施 （4）信息与沟通 （5）监督检查 二、内部控制制度设计的原则 （1）合法性原则 （2）全面性原则 （3）重要性原则 （4）有效性原则 （5）制衡性原则 （6）合理性原则 （7）成本效益原则 三、内部控制的一般方法 （1）职责分工控制 （2）授权控制 （3）审核批准控制 （4）预算控制 （5）财产保护控制 （6）会计系统控制 第二节 财务控制 一、财务控制的概念与特征 财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价格方面的体现。 财务控制的特征有：以价格形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。 二、责任中心财务控制 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。责任中心通常具有以下特征：（1）责任中心是一个责权利结合的实体；（2）责任中心具有承担经济责任的条件；（4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动；（5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 （一）责任中心的含义与特征 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可以分为成本中心、利润中心和投资中心三大类型。 （二）责任中心的类型和考核指标 （二）责任中心的类型和考核指标 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。 1.成本中心 含 义 类 型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。 考核 指标 成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用） 类 型 成本中心只考评成本费用而不考评收益。 【例10-2】某企业内部第一车间为成本中心，生产甲产品，预算产量6 500件，单位成本100元，实际产量7 000件，单位成本95元。计算成本变动额和变动率。 成本变动额＝95×7 000－100×7000＝-35 000（元） 成本变动率＝[-35 000/（100×7 000）]×100％＝-5％ 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为35 000元，降低率为5％。 在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后，再按上述指标计算。 1.成本中心 （二）责任中心的类型和考核指标 利润中心，是指既对成本负责又要对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 2.利润中心 含 义 类 型 利润中心分为自然利润中心和人为利润中心两种。 成本 计算 利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本； 利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 （二）责任中心的类型和考核指标 2.利润中心 考 核 指 标 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额 =该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控成本 公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 （二）责任中心的类型和考核指标 【例10-3】某企业的甲车间是一个人为利润中心，本期实现内部销售收入85万元，销售变动成本为55万元，该中心负责人可控固定成本为5万元，中心负责人不可控的且应由该中心负担的固定成本为8万元。 2.利润中心 则该中心实际考核指标分别为： 利润中心边际贡献总额＝85－55＝30（万元） 利润中心负责人可控利润总额＝30－5＝25（万元） 利润中心可控利润总额＝25－8＝17（万元） （二）责任中心的类型和考核指标 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。 3.投资中心 含 义 特 征 一般而言，大型集团所属的子公司、分公司、事业部往往都是投资中心。在组织形式上，成本中心一般不是独立法人