财务会计实务项目一重点分析.ppt

借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3、完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，作如下账务处理： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 【例1-15】某公司汇往上海50 000元开立采购物资专户。 借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 【例1-16】在上海采购，支付材料价款40000元，增值税6800元。 借：材料采购（或在途物资） 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68 00 贷：其他货币资金——外埠存款 46800 【例1-17】将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：银行存款 3200 贷：其他货币资金——外埠存款 3200 银行本票存款，是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 1、企业取得银行本票时，作如下账务处理： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 2、用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，作如下账务处理： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 3、如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，作如下账务处理： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 【例1-18】甲公司以银行存款5000元支付银行本票存款。 借：其他货币资金——银行本票 5000 贷：银行存款 5000 【例1-19】甲公司采购材料一批，货款4000元，增值税680元，以银行本票支付各项款项。 借：材料采购（或在途物资） 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金——银行本票 4 680 【例1-20】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。 借：银行存款 4 680 贷：其他货币资金—银行本票 4 680 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 1、企业从银行取得汇票后，作如下账务处理： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 2、企业使用银行汇票支付款项后，作如下账务处理： 3、银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。 如实际采购支出小于银行汇票面额，应多余部分作如下账务处理： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 4、汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 【例1-21】某公司以银行存款支付银行汇票存款15 000元。 借：其他贷币资金—银行汇票存款 15 000 贷：银行存款 15 000 【例1-22】以银行汇票支付采购材料价款12000元，增值税2040元。 借：材料采购（或在途物资） 12 000 应交税费——应交增值税（进项税额）2040 贷：其他货币资金—银行汇票存款 14040 【例1-23】将银行汇票余额960元转销。 借：银行存款 960 贷：其他货币资金—银行汇票存款 960 1、企业从银行取得信用卡后，按交存备用金进账单，作如下账务处理： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 2、企业使用信用卡在特约单位购物或消费时，作如下账务处理： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用卡存款 【例1-24】明远公司10月10日经中国银行台州分行审核同意后开立信用卡专户，并从其基本存款账户开出转账支票100000元，转入信用卡专户。11月1日，公司经理招待客户，在新荣记酒店刷卡消费4000元。 （1）10月10日，根据支票存根和银行盖章退回的进账单第一联