财务预算的执行与调整重点分析.ppt

第六章 财务预算执行与调整 1、财务预算的执行 2、财务预算的调整 （一）财务预算执行的范围 财务预算管理是一种全员工参与、全方位渗透、全过程监控和全量化实施的管理，因此，财务预算执行的范围可以从以下几个方面去理解： 1、企业的全部机构或单位； 2、企业的全体员工； 3、企业的所有业务或活动。 以上统称企业的所有责任中心（包括投资中心、利润中心和成本中心）、责任人员和责任事项。 （二）财务预算执行的主体和客体 1、财务预算执行的主体包括所有的责任中心和责任人员两个层次。 2、财务预算执行的客体是指全部的责任事项，亦即财务预算所涉及的所有营业活动、投资活动和筹资活动以及因这些活动而形成的财务状况、经营成果和现金流量。 （三）财务预算执行的程序 1、预算目标的分解； 2、预算任务的下达； 3、预算执行的动员； 4、预算方案的实施。 1、预算目标的分解 年度预算经过审查批准后，为了在实际的生产经营活动中执行的便捷顺利，通常需要进行分解。 分解包括两个方面的分解： 一是时间方面的分解，需要把年度预算分解到更具体的时间段，比如分为季度、月份乃至旬等，有条件的企业甚至可以分解到更细致的时间段； 二是内容方面的分解，将企业的年度总预算按照所涉及的内容不同，分解到各个不同的责任中心和责任人。 这样企业才能在日常的生产经营中随时将实际执行情况与预算标准进行比较，寻找差异，从而解决问题。 2、预算任务的下达 企业年度预算编成，经审查、分解后，为让预算执行的顺利，要针对不同的责任中心和部门传达各自需要的预算。 通常关于企业整体完整的总预算仅限于发送给企业高级管理人员以及经高级管理人员授权的其他人员。 分送给部门主管及中层管理人员的预算则不需要是完整的，但要保证跟他们的权利和职责有关的总预算的部分和该部分的分解预算都能够传送到位。 3、预算执行的动员 预算编制的时候虽然遵循全员参与的原则，但实际上主要的关键步骤都是由管理人员和主要技术人员完成的，企业中的一般员工对于预算的理解并不一定完全正确。 因此，对于预算的动员与讲解是非常重要的。 预算下达到各个责任中心、职能部门之后，应该以各部门、小团队为单位，召开一连串的预算动员说明会，使每个员工都知道自己在预算执行过程应该怎样做。 4、预算方案的实施 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 （四）财务预算执行的保障 1、健全的会计制度； 2、严格的管理制度； 3、分明的赏罚机制； 4、良好的文化氛围。 （1）健全的会计制度 预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计基础与健全的会计财务制度，特别是高层管理者必须精通企业财务管理和会计知识。 这是预算管理机制良好运行的基础。 预算执行过程中需要对实际的发生有详细准确的原始记录及核算，分析实际与预算的差异，形成准确的预算报告，同时，也要根据预算严格审查、控制费用的支出，而这些工作都是由会计来完成的。 （2）严格的管理制度 预算管理机制的运行需要进一步完善生产管理制度。严格的生产管理制度使企业生产安全、有序、高效，为预算管理机制的运行提供了可靠的保障。 财务预算管理是一种全面管理，而不局限于财务管理方面，如果为了降低产品成本而导致质量下降，就会给企业带来负面影响。只有在严格的质量标准控制下，才能进行正常的预算管理。 （3）分明的赏罚机制 制定科学合理的赏罚机制是确保企业预算管理系统长期有效运行的重要条件。 明确的赏罚机制，可以让预算执行者在预算执行之前就明确其业绩与奖励之间的密切关系，使个体目标与企业预算整体目标紧密结合，从而自觉的调整约束自己的行为，努力工作，提高工作效率，全面完成企业预算指标。 （4）良好的文化氛围 良好的企业文化可以发挥巨大的感染力、凝聚力和向心力，使全体员工都能围绕实现企业的远景目标而努力。 良好的企业文化氛围一个最明显的优势就是可以调动全员参与。 在企业文化的影响下，全体员工都能够主动参与预算的编制与控制，为更好地实施预算管理献计献策，并且使他们得到重视，预算才易于被员工接受。 （五）财务预算执行的注意事项 1、注意刚性与柔性的结合 预算是企业行为的“硬约束”，即预算是一种刚性管理。预算制度制定出来后，便不允许外界随意调整，而且必须严格执行。 这是因为预算目标能否顺利实现，已不单纯只是一个企业经营管理绩效优劣的问题，而是直接关系到企业前途命运与生死存亡的重大战略事宜。 企业如果经常性地不能实现既定的预算目标，破产、消亡将是不可避免的，所以财务预算对企业内部各责任单位存在着“刚性”的约束力。 但是，企业所处的外部环境是易变的和复杂的，这些不断变化的环境会影响预算执行的效果。 为了使预算管理真正发挥其作用，在