内部控制第六章详解.ppt

沃尔玛公司的成功沟通 案例6-6 ★ 添加总结文字 2 内部沟通方式 企业员工应当采取电子沟通、书面沟通、口头沟通等多种方式,实现所需的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时地传递和分享,确保董事会、管理层和企业员工之间有效沟通。 ★ 添加总结文字 2 内部沟通方式 管理层与董事会及其委员会之间的沟通至关重要。管理层必须让董事会了解最新的业绩、发展、风险、主要行动以及其他任何相关的事项或情形。与董事会沟通越好,董事会就能越有效地行使监督职责,在重大事项上起到尽责的董事会的作用,并提供建议和忠告。反过来也一样,董事会也应该与管理层沟通所需的信息,并进行指导和反馈。 ★ 添加总结文字 2 内部沟通方式 以管理层与审计委员会的沟通为例，审计委员会可能关注的问题包括：公司主要的经营风险是什么？这些风险是否在财务报表中适当地反映出来了？对于未能在财务报表中反映出来的重大风险，管理层对此是如何处理的？向公司董事会提供的关于公司业绩的相关信息，与通过财务报告和信息披露向投资者提供的业绩信息是否相一致？管理层应就上述问题尽量与审计委员会成员沟通。 中国五矿的战略质询会制度 案例6-7 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 1.与投资者和债权人的沟通 投资者和债权人是企业资本的提供者,也是企业风险的主要承担者。因此,企业有必要向他们及时报告企业的战略规划、垒营方针、投融资计划、年度预算、经营成果、财务状况、利润分配方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面的信息。 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 在过去的20年中,电话会议已经成为了管理层与财务分析师进行沟通的一种常见形式。如果公司财务报表数据难以及时反映公司经营的基本面，那么采取电话会议的形式进行沟通更有效。在二十世纪九十年代，美国公司通常与分析师和机构投资者举行非公开的见面会。 3 外部沟通方式 然而，根据2000 年10 月在美国开始生效的《公平披露原则（Regulation Fair Disclosure）》，证券交易委员会（SEC）力促企业将这些见面会公开。《公平披露原则》要求，向证券分析师和专业投资者非公开提供的重要信息，必须同时（或者迅速地在提供信息之后）向公众披露。虽然《公平披露原则》减少了管理层在私人会议中披露的信息量，然而最近的研究显示，该原则通过减少选择性披露，电话会议提高了分析师预测的准确性和一致性。 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 财务报告不仅提供了公司已发生交易的记录，还反映了公司管理层对于公司未来的估计和预测。例如，财务报告中包括对于坏账的估计、对于有形资产使用寿命的预测，此外，财务报告中还隐含了一种预测，即公司的支出在未来将会产生超过成本的现金流量收益。与外部投资者相比，公司管理层更容易对公司的未来做出准确的预测，因此，财务报告是一种潜在的与投资者进行沟通的有效方式。 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 然而，如同我们已经讨论过的，投资者们也很容易对管理层提供的财务报告产生怀疑。美国的《萨班斯—奥克斯利法案》要求CEO 和CFO 保证公司的财务报告公允地反映了公司的财务业绩，同时保证公司的内部控制足以支持财务报告。该项要求增加了公司管理层的责任和义务，同时也减轻了外部投资者的怀疑。 Jefferies集团的沟通问题 案例6-8 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 2.与客户的沟通 客户是企业产品和服务的接受者或消费者。企业经营目标的实现依赖于客户的配合。企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式,定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议,收集客户需求和客户的意见,妥善解决可能存在的控制不当问题。 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 3.与供应商的沟通 供应商处于供应链的上游,对企业的经营活动有很强的制约能力。企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通,及时发现可能存在的控制不当问题。 ★ 添加总结文字 3 外部沟通方式 4.与中介机构的沟通 外部审计师对企业的财务报告进行审计,通过一系列完善的审计程序通常能够发现企业日常经营以及财务报告中存在的问题。 3 外部沟通方式 外部审计师会关心如下问题：公司主要的经营风险是什么？这些风险是否在公司的财务报表中适当地反映出来了？我们的审计测试应侧重于哪些方面？我们对公司业绩的评估是否与外部投资者以及分析师的评估相一致？如果不一致，我们是否忽略了某些方面，或者管理层在披露时是否误报了公司的真实业绩