第三章消费税纳税实务详解.pptVIP

第三节 消费税的会计处理 　　确认收入时： 　　借：应付职工薪酬　５８５０ 　　　　贷：主营业务收入　5000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　850 　　借：营业税金及附加　１０５０　　　　　　　 　　　　贷：应交税费————应交消费税　1050 　　结转成本时： 　　借：主营业务成本　2000 　　　　贷：库存商品　2000 第三节 消费税的会计处理 二、应税消费品视同销售的会计处理 【例2】新华石化厂将自产的90#汽油500升用于本厂在建工程。该标号汽油单位售价为4.80元，升，单位成本为3.80元／升。 　　应纳消费税税额=500×0.20=100（元） 　　应纳增值税销项税额=500×4.80×17%=408（元） 　　借：在建工程　2408 　　　　贷：库存商品　1900 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　４０８ 　　　　　　　　　　——应交消费税　１００ 第三节 消费税的会计处理 三、委托加工应税消费品的会计处理 【例】新兴摩托车厂委托江南橡胶厂加工摩托车轮胎500套，新兴摩托车厂提供橡胶5000公斤，单位成本为12元，江南橡胶厂加工一套轮胎耗料10公斤，收取加工费10元，代垫辅料10元。则新兴摩托车厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税： =500*[（10*12+10+10）/（1-10%）]*10%=7780. 增值税=（10+10）*50０*17%=1700元。 新兴摩托车厂收回轮胎直接对外销售，则相关账务处理为： 第三节 消费税的会计处理 1. 发出原材料时： 　　借：委托加工物资　60000 　　　贷：原材料——橡胶　60000 2. 支付加工费、增值税： 　　借：委托加工物资　10000 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　1700 　　　贷：银行存款　11700 第三节 消费税的会计处理 3. 支付代收代缴的消费税： 　　借：委托加工物资　7780 　　 贷：银行存款　7780 4. 收回入库后： 　　借：原材料——轮胎　77780 　　　 贷：委托加工物资　77780 提问：如果收回后连续生产摩托车，怎样进行会计处理？ 第三节 消费税的会计处理 三、进口应税消费品的会计处理 进口环节缴纳的消费税计入进口消费品的成本 第四节 消费税的申报与缴纳 纳税申报表 烟类应税消费品消费税申报表 酒及酒精应税消费品消费税申报表 成品油应税消费品消费税申报表 小汽车应税消费品消费税申报表 其他应税消费品应税消费品消费税申报表 第四节 消费税的申报与缴纳 应税消费品 附表 烟类 月报表：本期准予扣除税额计算表（烟类） 本期代收代缴税额计算表（烟类） 年报表：卷烟销售明细表 酒及酒精 月报表：本期准予扣除税额计算表（酒及洒精） 本期代收代缴税额计算表（酒及酒精） 年报表：生产经营情况表（酒及酒精） 成品油 月报表：本期准予扣除税额计算表（成品油） 本期代收代缴税额计算表（成品油） 准予扣除消费税凭证明细表（成品油） 成品油销售明细表 小汽车 月报表：本期代收代缴税额计算表（小汽车） 年报表：生产经营情况表（小汽车） 其他 广东理工职业学院 * 基础会计 第三章消费税纳税实务 第三章消费税纳税实务 教学目的：理解掌握消费税的政策；理解掌握涉及消费税的会计处理。 教学重点：消费税的相关规定 第一节 消费税的基本规定 【问题讨论】 是不是所有货物都要征消费税？ 是不是销售应税消费品就要交消费税？ 第一节 消费税的基本规定 一、消费税的概念和特点 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种流转税。 选择部分消费品和消费行为征税 单一环节税 多种征收方法：从价定率、从量定额、混合 差别税率、税额 税负完全转稼 第一节 消费税的基本规定 二、消费税的纳税人 生产应税消费品 委托加工应税消费品（委托方） 进口应税消费品 第一节 消费税的基本规定 三、消费税的征税范围、税目和税率 应税消费品 征税方法 烟 复合计税 化妆品 从价定率 贵重首饰及珠宝玉石 从价定率 汽车轮胎 从价定率 小汽车 从价定率 高档手表 从价定率 木制一次性筷子 从价定率 第一节 消费税的基本规定 三、消费税的征税范围、税目和税率 应税消费品 征税方法 酒及酒精 白酒：复合 黄酒、啤酒：从量定额 其他：从价定率 鞭炮、焰火 从价定率 成品油 从量定额 摩托车 从价定率 高尔夫球及球具 从价定率 游艇 从价定率 实木地板 从价定率 第一节 消费税的基本规定 四、消费税的纳税环节 情形 纳税环节 生产并销售 销售时 自产自用 用于连续生产消费品 不纳税 用于其他方面 移送使用时纳