注会《税法》第二章增值税法().ppt

【考题?单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（） A.1747.57元 B.1844.66元 C.1893.20元 D.1980.58元 【正确答案】B 【答案解析】应缴纳的增值税＝60000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×2%＝1844.66（元） （2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 应纳税额＝售价÷（1＋3%）×2% 旧货：指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用的物品 　　 （3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 7. 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 （4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 2.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 3.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业 【例题·多选题】一般纳税人销售下列货物，可选择适用3%征收率有（） A.初级农产品 B.单采血浆站销售非临床用人体血液 C.典当业销售死当物品 D.药品经营企业销售生物制品 【正确答案】BCD （四）一般纳税人资格认定的所在地和权限　　一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 （五）纳税人办理一般纳税人资格认定的程序 1.纳税人按下列程序办理一般纳税人资格认定： （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定； （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。 （3）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《申请认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》 逾期未报送的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票→惩罚 经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 4.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 新开业纳税人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。 5、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。 小规模纳税人的认定及管理 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 非企业性单位，不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 对于应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税 旅店业和餐饮业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人纳税→ 税收筹划切入点 【例题·单选题】下列说法正确的有（） A.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税 B.年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括税务机关代开发票销售