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财经法规笔记 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 税收的概念与分类 税收的概念与作用 概念：国家凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 作用：1、财政收入的主要形式和工具；　　 2、国家调控经济运行的重要手段；　 　3、维护国家政权；　　 4、国际经济交往中维护国家利益的保证。 税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 三税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税 资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税 征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税；进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限 中央税（国税征收） 海关负责增收的税种，消费税 地方税(地税征收） 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、沉船使用税、契税 中央与地方共享税（国税征收） 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 从量税 车船税、撑着土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 复合税 消费税中的卷烟、白酒 税法及其构成要素 税法的概念及分类 概念：是国家权力机关和行政机关制定在征纳税方面的法律规范的总称。 税法的分类： 分类标准 类型 代表税种 功能作用 税收实体法 《PRC增值税暂行条例》《PRC企业所得税法》《PRC个人所得税法》 税收程序法 《PRC税收征收管理法》/《PRC海关法》《进出口关税条例》 主权国家行使税收管辖权 国内税法 国际税法 国外税法 法律级次 税收法律 ——人大及其常委会制定 税收行政法规 ——国务院制定 收受规章和税收规范性文件 ——国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会）制定 税法的构成要素 税率 比例税率 单一比例税率——教育费附加 3% 差别比例税率 产品差别比例税率——增值税 行业差别比例税率——营业税、企业所得税 地区差别比例税率——城市维护建设税 幅度比例税率——娱乐业营业税5%-20%（省级单位定具体比例） 定额税率——资源税、城镇土地使用税、车船税 累进税率 超额累进税率——个人所得税中的工资薪金所得 超率累进税率——土地增值税 全额累进税率 【注意】我国现行税法只有超额累进税率、超率累进税率。 征税人 税务机关 海关 减免税 减税和免税 长期减免税项目 一定期限内减免税措施 起征点 —— 数额 达到 起征点全部数额征税，未达 到起征点 不征税 免征额 —— 仅对课税对象超过免征额部分征税 第二节 主要税种 增值税 增值税的概念与分类 1、概念：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为依据征收的一种流转税。 2、分类： 生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。　　 收入型增值税——计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。　　 消费型增值税——计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。　 　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 二、增值税的征税范围 1、范围的基本规定 销售或进口的货物——有形动产，包括电力、热力、气体。 提供的加工、修理修配劳务 提供的应税服务 交通运输全部——水路、陆路、航空、管道 邮政业全部（储蓄业务除外） 电信业——基础电信服务 ：通话；出租带宽等