石灰石开采行业纳税评估模型.要点.docVIP

石灰石开采行业纳税评估模型 编写说明 开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。 在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆XXXX化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳税评估模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。 一、行业介绍 （一）行业定义 石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。 石灰石，又名碳酸钙（分子式 CaCO3）， 英文名： limestone 。 石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。 按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。 （二）企业类型划分 截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。 从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管辖，给企业经营带来诸多不便。从2012年3月起，托克逊县环保局已将石灰生产企业全部停产关闭，石灰石开采企业也经常停电、停止供应火工用品，无法正常经营。目前，艾维尔沟片区4户企业将在年内全部注销迁移至托克逊县。 （三）工艺简介 石灰石开采属于非金属矿采选业。非金属矿采选是指从天然矿床中，采选的除金属矿采选产品以外的其它非金属矿的矿石、矿砂、矿粉开采，不包括经煅烧、焙烧和加工。 石灰石开采行业的一般流程是： 山青清理、剥土→潜孔爆破→装车短运（将原矿装车后计量运至破碎机入口）→破碎机破碎→振动筛分级筛选→传送带传送至成品料堆→成品销售。 二、行业生产经营规律及涉税管理要点 （一）行业生产经营规律 1.同一矿区的原矿质量相对稳定，开采成果也相对稳定； 2.石灰石开采行业主要生产要素是炸药、电力、运输工具及机物料消耗。一般情况下，炸药和用电量与开采量成正比。且炸药属于控制产品，其市场价格相对稳定，测算的爆破用炸药产出比是6000吨/每吨。电力供应市场虽存在峰谷电营销机制，但从安全角度出发，石灰石开采基本上使用的是平、峰电，较少使用谷电，其价格也相对稳定。 3.为保证安全，一般要求采用台阶式自上而下开采。这种方式开采的成本，比普通开采方式的成本较高； 4.产品破碎的规格指标决定产品的用途和价格。10-12cm用于立式石灰窑；4-6cm用于旋转石灰窑和化工企业；4cm以下用于建材、水泥、建筑等行业。根据石灰石的不同用途，价格差异较大。 （二）涉税管理要点 石灰石开采的行业特点和行业规律，决定了该行业的税收风险点主要表现为： 1.隐瞒矿石产量，销售不入账 个别石灰窑和石灰石破碎点为个体工商户，为了降低采购价格，不需要开采企业提供发票，存在现金交易。石灰石开采企业对现金收入销售不入账，造成产量和销量不实，导致少纳税。 2.扩大抵扣范围 该类企业进项税主要有火工品，柴油，电力和机械配件。进项税方面存在的问题主要是用于修路的火工品、柴油所负担的进项税进行了抵扣；生产与生活用电未划分清楚；个别石灰石开采企业对拉运矿石的车辆还提供对外加油业务，此部分油款的进项税也进行了抵扣；通过不正当的手段索取虚开的油料、运费发票等虚抵税款。 3.隐瞒尾矿销售收入 因尾矿销售的对象大多为建筑行业，企业可能不据实开具发票或不开发票，税务机关则难以准确核实纳税人的销售量和销售额。 4.不按独立交易原则确认销售收入 石灰石开采企业部分是水泥厂、化工厂设立的分支机构，分支机构与总公司之间的销售全部为关联交易。关联企业间不按独立交易原则确认销售收入，通过价格调节、收入转移等方式避税。 三、纳税评估方法 （一）税负异常识别（通用指标） 1.原理描述 通过企业个体税负与行业税负预警值的比较，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。 2.评估模型 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100% 3.标准值参考范围 对增值税税负运用统计学方法计算出行业预警值。 达坂城区石灰石开采行业增值税税负为7%。 4.数据获取途径 该指标数据项来源