毕业论文（参考）田俊,合并会计报表问题研究开题报告.doc

毕业设计（论文） 开题报告 题目名称：合并会计报表问题研究 院系名称：国际教育学院 班 级：会计093 学 号：200906334343 学生姓名：田俊 指导教师：杜艳丽 2013年1月 一、选题依据 （一）背景 1.国际背景 在当前的全球化背景下，国际投资的增大以及国际金融市场的形成与发展使得今天任何国家都不能孤立于世界经济之外。随着经济发展和全球各国资本化市场的整合，企业合并浪潮不断高涨，出现了合并会计报表混乱的局面，为了结束这种局面，适应经济发展，使全球各国会计报表合并更加统一规范，对合并会计报表问题的研究已经变得刻不容缓。 2.国内背景 近年来，我国经济越来越广泛地融入到世界经济体系中，经济活动方式日趋复杂，生产要素的国际间流动和产业转移的跨地区发展日益加快，我国经济与世界经济的相互联系、相互依存和相互影响日益加深，迫切的需要我们从国家利益和长远发展大局出发，在认真了解和总结我国会计基础的前提下，不断完善会计报表合并工作，使之结合中国实际又合理规范的向英国，美国等合并会计报表发达的国家靠拢，以适应经济发展。这有利于进一步优化我国的投资环境，有利于我国企业更好的走向世界，有利于我国会计国际化发展需要，可以提高对外开放水平，获得更大的机遇。 3.合并会计报表的具体背景 随着传统的会计准则与会计计算，对金融业务的影响是非常巨大的，同时，也存在着巨大的漏洞，特别是合并财务报表，一直是会计界公认的财务会计四大难题之一。财政部针对会计准则中出现的漏洞颁布了新的会计准则，以期为中国金融、经济业务提供一定的帮助，并且，在我国现有的经济基础与社会发展的基础上，根据国际会计准则，对合并财务报表进行了修订在会计工作中，合并报表是一项非常复杂、繁琐的工作，合并报表是把企业集团的每一个股东作为合并的经济主体纳入到合并范围，进行会计计算，同时，在个别报表编制完成的基础之上，由企业集团中的母公司，运用完整的合并程序和核算方法进行编制，综合反映企业集团的经营成果、财务状况及其现金流量变动情况的报表。合并报表的合理编制，可以帮助企业度过财政危机，在一定程度上，防止母公司将子公司当作傀儡，任意操纵，赚取利润，扭曲会计信息，从而提高合并报表的可靠性与相关性，来把握合并报表的规律，指导以后的工合并报表的合理编制，可以帮助企业度过财政危机，在一定程度上，防止母公司将子公司当作傀儡，任意操纵，赚取利润，扭曲会计信息，从而提高合并财务报表的可靠性与相关性，来把握合并报表的规律，指导以后的工作。 （三）国内外研究现状及发展趋势 1.国外研究现状 目前国际上，各国在确定合并报表的合并范围时，大多以“控制”作为合并的基础，可以说“控制”是合并会计报表理论和实务的核心概念，深受各国准则制定机构的重视。FASB将控制的定义改进为“一个经济实体具有指导另一个经济实体经营活动的政策和管理的非共享的决策能力，从而由后者正在进行的经济活动中增加自身的利益或限制自身的损失。”国际会计准则理事会(IASB)将控制的定义更新为“统驭一个企业的财务和经营政策，藉此从该企业的活动中获取利益的权力”。在合并理论选择方面，目前国际上主要存在以下三种合并理论，母公司理论、实体理论、所有权理论。母公司理论认为，合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司普通股股东编制的，强调母公司或控股公司的股东利益。实体理论认为，企业集团内所有股东一视同仁，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团的股东，并不过分强调控股公司的权益。所有权理论则认为，企业集团关注的是以投资为基础、连同经济活动和财务决策对另一公司具有重大影响的所有权部分。目前来看实体理论成为合并报表的主流理论已是大势所趋。 2.国内研究现状 在几十年经济发展的过程中，我国企业会计准则走上了一条与国际会计准则协调、趋同的道路，合并财务报表范围的界定已由既强调数量标准又强调质量标准，发展到了更加强调实质性控制原则。2006年发布的《企业会计准则第33号—合并会计报表准则》与之前执行的相关规定相比，将合并范围进行了进一步修改和完善，首次强调了合并会计报表的合并范围应当以控制为基础加以确定，指明控制是指“一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力”。在判定是否存在控制时，分别从数量和质量上加以规定，不仅将母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权作为判断控制的标准，并且还以举例的方式列举了四种不拥有半数股权但依据控制定义应纳入合并范围的情况，同时规定，无论是控制股权还是符合所举的四种情况只要有证据表明母公司不能控制被投资单位，被投资单位则不能纳入合并范围。经过这一番变革，关于合并财务报表合并范围界定的规定，我国会计准则已基本与国际会计