企业财务管理制度及岗位职责教程.doc

企业财务管理制度及岗位职责、财务管理制度 9、存货的存储控制。 存货领用流程和制度方面，企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的或者大批商品、贵重商品或危险品的发出，应当经过特别授权。在仓库发出材料前，仓库部门应仔细审查凭证是否经过被授权人的签字。在仓库发出材料时，存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致；仓库记录员应根据收到的生产通知单、材料领用单及时登记材料收发存登记簿，并填制出库单，并将其中一联送至财务部门，进行材料收发核算和成本核算；仓库部门应与生产、使用部门独立。 总之，原材料的采购、验收、会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量在真实性和采购质量、价格的合规性、采购记录和会计核算的正确性，并且付款审批和付款执行的人员职务也应分离。 （二）生产环节内部控制 企业在实际生产过程中领用消耗的原材料，不管是外购还是自制的，均应依据审核通过后拿到的领料单进行分配。由于家具生产企业的成本核算中原材料消耗费用占比较大，该费用的分配直接影响到生产成本核算的准确度，同时原材料的分配过程涉及仓库、生产、财务等多各部门，因此，应重点做好原材料的归集、分发、领料及盘点工作。 1、领料单和发料单。领料单和工时卡应预先连续编号，未经授权不得接触，由生产部门负责编制，并经适当的审核批准；生产部门从仓库部门领用原材料时，生产部门填写原材料领料单和仓库开具发料单的签字手续必须齐全，应分别经仓库部门保管员、生产部门生产人员、生产部门负责人签字确认；出库单应至少一式四联，仓库、生产部门、财务部门各一联，留底一联；生产部门在组织安排生产任务时，应登记台账。 余料要办理退库手续，即使次月仍需领用的也应办理退料手续，到次月再办理领用手续，以便于会计当期的生产成本核算。生产部门应对生产过程中未耗用完的材料及时运回仓库，减少不必要的浪费，同时填制材料入库单，其中一联送财务部门，一联送仓库部门，一联留生产部门； 另外，开具发料单时原材料的规格与计量单位应与入库单位一致，如五金零件，出库时若是根据特定产品需要以组合成袋装方式发料的，发料单上应注明各型号种类零配件的个数及型号。 只要关系到原材料的采购、入库、分发和领料等都要符合内审要求和验收程序，准确录入出入库单据上。避免发生原材料进出库无序或材料浪费，如入库单一次性开具整数但实际分批入库，长期如此易造成帐实不符。 2、月末编制出库汇总表。月末分别由仓库和生产部门分别根据出库单编制汇总表，交由财务部门审核后进行账务处理。财务部门在审核单据时应主要关注：将材料出库汇总表与当月生产产量进行核对，核对材料单位成本与产品单位定额消耗是否匹配，要注意材料消耗的定额管理是原材料分配环节的内控工作基础和重点，因为材料消耗定额是考核和分析生产成本耗费水平的重要依据，同样也是审核材料耗费是否合理和节约的一个标准。 材料盘点过程中如果发生盈亏，应审核仓库、生产部门提出的盈亏原因分析和报批手续是否符合内控要求。 （三）产成品管理 生产部门将已经过检验环节的产成品入库，成品仓库应开具入库单，仓库保管人员核对无误后，由产成品交接双方共同签字，一联作为产成品收发存登记簿的记录依据，一联交生产部门，一联交会计部门入账。入库产成品应依据规范的产品编号入库存放，其中同样产品应使用一种编号，而不得因一款产品搭配不同组合而用不同品名。 财务部门登记增加产成品账时，应仔细核对生产通知单、检验报告和入库单；减少产成品登记产成品账时，应核对发货通知单、出库单等凭证；产成品仓库保管人员应该以经过批准的发货通知单为依据，同时填制产成品出库单，以此减记产成品收发存登记簿上产成品的数量； （四）销售收款控制 主要包括产成品出库、成品运输、售后服务、市场部门与客户以及市场部门与财务部门对于应收账款和运费的定期核对、应收账款的催收及账龄分析。 （五）日常费用和制造费用的核算 日常费用主要是生产车间的水电费用，制造费用是指生产车间的维修费、材料消耗费及办公费等。虽然日常费用和制造费用是影响产品成本的一个很小的因素，但是其金额的高低对产品成本水平有很大的影响，也是税务部门进行税务评估和税务检查的重要依据。 因此，需要对这两项费用严格控制，在日常生产经营中加强对费用开支的审核以确保每项开支都符合既定范围。具体而言，企业在岗位配置上应遵循费用经办和审批相分离的管理模式，未经授权的部门或个人不允许进行费用支付；要完善岗位责任制，明确各部门及职位的具体职责，专人专岗；实行轮岗制，定期调整人员配备，对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些，避免同一人长期处于同一岗位而形成垄断。 （六）存货盘点制度 存货盘点制度按月落实，并安排专门人员负责存货盘点工作。物料部门对于结存原材料进行定期盘