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作为会计研究起点所应具备的条件 （吴联生，会计研究起点理论述评，《会计研究》1998. 10） 会计研究起点，必备以下四个条件: ①它必须能连接会计系统与会计环境 会计作为一个系统，它是一个开放式系统，它与环境之间存在着信息与能量的交换。作为会计理论体系基础的会计研究起点，它必然要成为会计系统与会计环境之间的桥梁。只有这样，会计环境才能作用于会计系统，会计理论体系才能根据环境的变化而作出调整，并指导会计实践，从而使会计系统能够适应会计环境变化的要求，并能不断向前发展; 问：什么是会计环境？什么叫联接？会计起点如何联接？ ②它必须能联系会计理论与会计实践。理论与实践是哲学中认识论的一对非常重要范畴。根据马克思主义的唯物论，理论是人们对实践的理性认识，理性认识必须回到实践中去，实现认识运动中的第一次“飞跃”。会计理论与会计实践的关系也是如此。会计理论来源于会计实践，一部会计理论发展史，就是一部人类会计实践的历史; 同时，会计理论必须回到会计实践中去。只有这样，会计理论才能不断接受会计实践的检验，从而不断修正理性认识，发展会计理论，因为“实践是检验真理的唯一标准”; 另外，会计理论只有回到会计实践中去，才能改造会计实践，发展会计实践。以理论作为武器来改造世界是人类认识的根本目的。会计理论与会计实践的这种关系，决定会计理论体系逻辑起点(即会计研究起点)应是联系会计理论与会计实践的纽带，否则，会计理论与会计实践将会相互脱离，会计理论不再是关于会计的真知，会计实践因得不到理论的指导，而使其发展方向模糊; 问：什么是会计理论？什么是会计实践？（会计确认、计量、报告就是会计实践吗？）会计理论与会计实践是什么关系？ ③它能对其它抽象范畴进行推理论证。在会计理论体系中，会计研究起点即为会计理论体系的逻辑起点。构造一个逻辑严密，内容完整的会计理论体系，无疑，这将要求从这一起点出发能推导出所有其他抽象范畴，否则，会计理论体系要么是逻辑混乱的，要么是内容残缺的; 问：会计有那些抽象的范畴？这些范畴是有会计环境、会计实务、还是特定的逻辑体系推演确定？或是由其它如会计目标确定？ ④它具有可知性。可知性意味着某一事物能为人们准确地了解。会计研究起点的可知性，是进行会计研究的基本要求，是构建会计理论体系的前提条件。试想，如若我们连会计研究起点都无法正确认识，凭什么以此为基础，探讨会计其他问题，推理论证会计其他概念呢?正如“没有调查就没有发言权”，既然对某一事物根本不了解，怎能就此表达观点呢?不可知性不仅表示某一事物不能为人们准确地认识，而且表示它不能为所有人所正确认识。若会计研究起点是不可知的，故无人了解它，无人能以此为据进行会计研究，故不能作为会计研究的起点。下文以此四个条件为标准，对上述七个会计研究起点的观点进行简要评价。 会计环境 会计环境系指“与会计产生、发展密切相关，并决定着会计思想、会计理论、会计组织、会计法制，以及会计工作发展水平的客观历史条件及特殊情况”(郭道扬，1992)。