第七章风险评估与风险应对要点分析.ppt

第七章 风险评估与风险应对 学习目标 了解风险评估的含义和意义 掌握风险评估时需了解的内容和使用程序 理解内部控制的内涵、目标和局限性，明确内部控制与审计的关系 重点掌握内部控制要素和了解描述方法 理解评估重大错报风险的领域 掌握风险应对措施 第一节　风险评估概述 一、风险评估的含义 了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 二、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的内容与意义 1.了解的主要内容分为6方面： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。　　 注意： （1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部也有外部。　　各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。 2.了解环境的意义 1）确定或调整重要性水平； 2）考虑会计政策的选用及列报； 3）识别需要特别考虑的领域； 4）确定实质性分析的预期值； 5） 设计和实施进一步审计程序； 6）评价审计证据的充分和适当性。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集