审计独立性分析 毕业论文.doc

目 录 一、引言 1 二、审计独立性的界定 1 （一）审计独立性的含义 1 （二）审计独立性的特点 1 （三）审计独立性的意义 2 三、案例分析——以广东新大地生物科技股份有限公司为例 2 四、我国注册会计师审计独立性的现状 3 （一）审计委托代理关系失衡 3 （二）我国注册会计师的执业素质不高 3 （三）激励与约束机制扭曲 4 五、影响审计独立性的因素 4 （一）会计师事务所的组织形式及审计收费问题 4 （二）非审计业务对审计独立性的影响 5 （三）外部竞争环境的恶化 5 （四）注册会计师的职业道德水平 5 六、提高保持注册会计师独立性的措施 5 （一）鼓励成立合伙制会计师事务所，建立合理收费制度 6 （二）加大对非审计业务的披露与监管 6 （三）加强监管力度，为注册会计师执业提供一个良好的环境 6 （四）加强注册会计师的职业道德建设，提高审计独立性意识 6 七、结语 7 参考文献 7 审计独立性分析 摘要：和影响审计独立性的因素，找出提高独立性的，才能把审计风险降到最低。审计独立性是指不受那些削弱或纵是有合理的仍会削弱注册会计师出无偏审计决策能力的压力及其他的影响其对审计工作来讲。因为市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。独立性是审计的灵魂与生命，是审计有别于其他经济监督的最根本保证。审计的独立性主要表现为以下四个方面： 审计组织机构应独立于被审计单位。独立、客观、是注册会计师职业赖以生存并发展的与基础其中，独立性就是注册会计师审计或其他鉴定业务，保持形式上和实质上的独立。，证监会公布的广东新大地生物科技股份有限公司（下称“新大地”）案件处罚结果显示，经查，新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，2009-2011年年报中虚假记载。虚增2011年利润总额2042.36万元，占当年利润总额的48.52%；虚增2010年利润总额305.82万元，占当年利润总额的11.52%；虚增2009年利润总额280万元，占当年利润总额的16.53%。2012年4月12日预披露的招股说明书申报稿及上会稿，有重大遗漏。由此，新大地被给予警告，并处以60万元罚款、我国经济体制与制度的不完善等，使我国审计独立性得不到提高我国注册会计师审计的独立性缺失，表现在以下我国的审计准则，审计业务的委托人，但实际上存在两种情况：一是目前我国公司治理结构不健全，使得财产经营者取代了财产所有者，审计实际委托人变为公司董事会甚至；二是内部人控制现象。我国上市公司前五大股东的股权集中度的均值为 ，远高于平均水平。另一项研究表明，我国每家上市公司平均外部董事 人，平均内部人控制度为 ，内部人控制度超的占样本总数的 。这些足以，我国上市公司存在着严重的内部人控制现象， 经营事实上集公司于一身，使选聘制度失去意义。审计人员的执业素质包括专业胜任能力和职业道德两个方面审计是市场经济的产物，市场经济与计划经济的区不是否用价格资源配置，更本质的是激励与约束的机制。审计的独立性越来越受到激励与约束机制的挑战。就目前我国的会计师事务所来讲，或者激励不到位是个普遍的现象但更重要的问题是约束，没有建立一种运行良好的责任追究制度。为规范审计工作提供标准、于审计质量有着至关重要的影响，所以影响审计独立性的因素有哪些是非常重要的。事务所，。审计收费是决定事务所成本与收益的重要因素而且价格低的压力将不可避免地导致服务质量下降，导致行业和客户之间建立的。从我国的来看，事务所的审计收费基本上与我国的经济发展相适应，但也有一些注册会计师反映，独立审计准则执行审计业务，审计成本高，目前审计收费普遍较低，遵循独立审计准则导致亏损。根据中国协会行业管理信息系统最新显示数据截至日，全国共有会计师事务所8128家，但是有证券资格的事务所只有48家美国学者考尔博格曾将个体的道德发展过程分为三个阶段:放纵阶段。顺从阶段。开悟阶段。处于这个阶段的个体在这里,道德规范不再是强制性的约束而是一种稳定的职业心理和习惯。合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织合伙人以各自的财产对会计师事务所的任它的优点是，在风险牵制和共同利益的驱动下，促使会计师事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。按照独立审计准则的要求，注册会计师在执行审计业务时，应当获取充分、适当的审计证据。审计证据决定审计质量。获取审计证据的耗费就是审计成本，审计质量与审计成本之间存在着一定的矛盾。独立审计准则的作用之一就是为注册会计师解决这对矛盾提供一个平衡点。例如，我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》规定注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。[J]．财会通讯，2009（05） [4]谢盛纹．最终