税收制度技朮分析.ppt

第10章 税收制度 本章提要 10.1 税制要素 10.2 我国税收制度的发展 10.3 主要税种 10.1 税制要素 基本要素 征税对象 纳税人 税率 其他 起征点和免征额 违章处理 征税对象： 又称课税对象或课税客体，指对什么东西征税 是一种税区别于另一种税的主要标志 征税对象的具体规定 税目：税法规定的同一征税对象范围内的具体项目 计税依据：税法规定的应纳税额的依据，是征税对象的量化 纳税人 又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人 纳税人 -负税人 因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税 一致的情形：直接税 税率 指应纳税额与征税对象之间的比例 税制的核心 形式 比例税率：统一比例税率/差别比例税率 累进税率：全额累进税率/超额累进税率 定额税率：固定税额 起征点和免征额 起征点：未达到不征税，达到全额征税 免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税 违章处理 属于税收征管制度方面的违章行为 如未按规定办理税务登记 未按规定设置、保管账簿或记账凭证等 属于税制法规方面的违章行为 如偷税、抗税、骗税、欠税等 拖欠税款、滞纳金和罚款等 10.2 我国税收制度的发展 10.2.1 1950年：统一全国税政，建立新税制 10.2.2 1958年：税制的首次简化 10.2.3 1973年：税制的再度简化 10.2.4 1980-