主讲巫建国教授.pptVIP

骨宜刚，气宜柔； 志宜大，胆宜小； 心宜虚，言宜实。 —弘一大师 第七章 税收原理 税收及特征 税收的经济作用 税收的经济发展 一、税收及特征 税收本质是什么、为什么会产生税收？曾存在诸多分歧，代表性流派主要有四个： 十七世纪（法）波丹，（德）奥布利支等人提出了“公共需要说”，他认为征税的目的，就是为了公共需要和公共福利。 十八世纪卢梭的《民约论》思想盛行，栖涅， 巴斯德根据自由竞争及民权思想的需要，认为：“国家尽保护人民之劳务，人民自应给予报酬”，提出了国家服务与赋税相交换的思想，即利益交换说。 瓦格纳等人从国家利益考虑，认为公民无论能否从国家获利，都必须缴纳税收，把税收视为公民所应付出的牺牲，后来发展为“国家需要说”。 他们认为国家为公民创造全面的幸福，人民应该“量能纳税”。它在牺牲说的基础上考虑公民的纳税能力，融入了均等牺牲、最小牺牲等观念。 何谓税收？ 税收（tax）是政府为履行职能凭借政治权利，按照特定标准，强制、无偿地取得公共收入的一种分配关系。 从内涵上看，政府是课税的主体，税收的目的是为履行国家职能和满足公共需求，它是一种以法律规范的特定的分配关系。 税收与其它政府收入形式相比，具有三个特征： —— 强制性。 —— 无偿性。 —— 固定性。 税收有机的参与着国民收入分配，从生产、消费与投资等方面对整个经济发挥着宏观调节作用。 税收的生产性调节主要是对资源配置集约化的调节。典型的如对生产专业化与生产自给化的鼓励与抑止。市场经济条件下，企业生产专业化、生产自给化虽然以市场为基础调节，根据“成本最低化”、“利润最大化”原则来选择最佳组合。但政府税收会对企业选择产生不同的收入、替代调节作用。 政府若多环节设置流转税（产品税、营业税等），每个环节都要征税，这就使专业生产在外购原材料、劳务和委托加工等生产要素比自给多征税，在生产成本相同情况下，外购要素成本就要高于自给成本。这样越专业化税负越高、成本越高。 反之若仅对增值课税，则全能企业税负将会减轻，从而降低其成本将有利资源配置集约化。促进社会化大生产 政府课税一方面利用收入效应造成其可支配收入减少，迫使其降低商品购买量；另一方面会利用替代效应影响商品相对价格，造成消费者减少对课税或重税商品的购买，增加无税或轻税商品的购买，促使消费者改变消费选择。 人们取得收入不是消费就是储蓄，而储蓄是为了未来的消费。消费与储蓄也可以视为目前消费与未来消费的选择。当对储蓄利率征税时，税收对储蓄将产生收入效应和替代效应。 税收对投资也可产生投资性替代与收入效应。我们讲投资可以对未来产生新的收入，因此，放弃目前消费可在未来获得更大的消费。因此，一方面政府投资性课税可以产生抑止现实投资鼓励未来投资的替代效应；另一方面投资课税将降低投资报酬率，增加现实投资成本，迫使投资商以减少当前消费为代价换取现实投资欲望。 税收从不同角度对经济产生着收入效应与替代效应： 收入效应 所谓税收的收入效应，即政府课税造成消费者可支配收入的增减，宏观上调节着整个收入格局及结构，影响着消费者消费能力、消费预期及现实消费，乃至对消费选择产生调节效应。 替代效应 而替代效应则是政府课税会影响商品相对价格的变化，从而造成消费者减少对课税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，即税收对消费者消费选择的替代效应。 挤出效应 税收作为经济有机组成，即受经济影响也影响着经济，两者间形成相互制约的关系。 拉弗曾就此提出了著名的“拉弗曲线”。 他在《经济政策的供给效应》中谈道：“税率的提高，即可增加也可减少政府的税收收入。凡能创造条件使税率的提高带来政府税收收入的增加者，都被认为是属于正常区域。若税率的提高反而带来税收收入的减少，则这套税率被认为处于禁区” 一、税收原则 税收原则又称税收政策原则。它是制定税收政策、设计税收制度的基本指导思想。 —— 威廉·配第的税收原则 威廉·配第在《税赋论》第一次提出了税收原理理论，针对当时英国税制存