模块三：(项目三)事业单位应收及预付款项的核算.pptVIP

成本会计 * 上页 退 出 下页 音乐 任务一：事业单位流动资产的核算 ＆主讲人：袁善祥 ＆联系方式＆电子邮箱：yuan.sx.2008@163.com 上页 退 出 下页 音乐 一、核算内容 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，这些业务发生时，应运用相应的应收帐款，应收票据，其他应收款，预付账款等科目进行核算。 二、应收账款的核算 （一）应收账款核算的内容 应收账款核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。包括销售产品价款、代垫运杂费和应代收增值税金额。应当按照购货、接受劳务单位（或个人）进行明细核算。 （二）应收账款入账价值的确定 1、一般销售业务按实际发生额入账； 2、如附带销售条件时，将折扣因素考虑进去，按总价法计价入账，现金折扣作经营支出处理。 （三）应收账款的主要账务处理 1、无折扣条件下的核算 （1）销售商品时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费——应缴增值税 （2）收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 2、附折扣条件下的核算 （1）销售商品时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费——应缴增值税 （2）到期收款时： 借：银行存款 经营支出（折扣） 贷：应收账款 [例1]：某事业单位（一般纳税人）2月8日销售产品一批，货款100 000元，增值税额为17 000元. ① 款项收到并存入银行； ② 附折扣条件“2/10，n/30”，购货方2月17日付款。 会计分录为： ①借：银行存款 117 000 贷：经营收入 100 000 应缴税金——应缴增值税（销项税额）17 000 ②2月8日销售商品时 借：应收账款 117 000 贷：经营收入 100 000 应缴税金——应缴增值税（销项税额）17 000 2月17日收款时 借：银行存款 114660 经营支出 2340 贷：应收账款 117 000 （四）确实无法收回的应收账款的会计处理 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 1、转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 2、报经批准予以核销时 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 3、已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额 借：银行存款 贷：其他收入 [例2]甲事业单位年末对应收账款进行清理，确认应收丙公司账款350000元，按规定报经有关部门批准并准备核销。 [例3]已经核销的应收丙公司账款50000元又收回，存入银行。 三、预付账款的核算 1、预付账款核算的内容 预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。 2、预付账款的主要账务处理 （1）发生预付账款时，按照实际预付的金额 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款等 （2）收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本 借:存货等 贷：预付账款按照补付的款项 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 （3）收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金——固定资产、无形资产 同时，按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 补付差额款项 【例4】事业单位使用财政补助资金预付技术服务费30000万，后持发票40000元报销。 借：预付账款 30000 贷：零余额账户用款额度 30000 借：事业支出 40000 贷：预付账款 40000 借：预付账款 10000