行业税收分析指南详解.docVIP

行业税收分析指南 目　录 1.1通用部分（1） 1.1.1增值税通用风险分析（1） 1.1.2企业所得税通用风险分析（6） 1.2行业风险分析（11） 1.2.7电力、热力的生产和供应业（11） 1.2.31房地产业（28） 1.1通用部分 1.1.1增值税通用风险分析 1.进项税额抵扣风险 1.1 运费发票未按规定抵扣 1.运费发票虚开。予以抵扣的运输发票无实际的购进、销售业务；运费发票数量、单价、税额虚开；装卸等杂费与运费混开。 2.运费发票开具不规范。运输发票项目填写不齐全，汇总开具运费发票未附清单。 3.运输发票抵扣超范围。国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；销售免税货物的运费抵扣进项税额；运输发票开票方与承运方不一致；申请抵扣的单位为非运费发票抵扣单位。 分析方法：通过企业运费抵扣税额占全部进项税额比例纵向分析，是否存在比例过高，是否波动较大；通过运输发票、运输合同与货物销售合同、购进与销售货物合同、购进与货物出入库单据、运输费用支付等进行分析，是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；通过横向运输单价的对比分析，是否存在装卸费用并入运输费用，运费价格包含货物价格及运输价格偏高的问题；通过运输发票与固定资产、在建工程等配比进行分析，2007－2008年是否有固定资产、在建工程等非增值税应税项目抵扣进项税额。通过对已抵扣运输发票的票面核查，项目是否填写不齐全，汇总开具发票师傅附清单等；是否有国际运输代理业发票、国际货物运输发票、代理服务发票等不予抵扣运输发票抵扣了进项税额；是否有非抵扣单位（发货人或收货人及备注栏均不为本企业）申请抵扣了铁路运输发票。 评估指标：运费抵扣进项税额比例＝运费抵扣进项税额/当期全部抵扣进项税额。 运费抵扣进项税额变动率=（本期运费抵扣进项税额变动率-上期运费抵扣进项税额变动率）/上期运费抵扣进项税额变动率 1.2 农产品发票未按规定抵扣 未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销（非自产）农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。（查询农产品收购发票） 分析方法：通过农产品抵扣税额占全部进项税额比例纵向，分析是否存在比例过高，通过农产品抵扣税额变动率，分析是否波动较大；通过农产品收购发票与农产品购进合同、货物出入库单据、支付等配比分析，是否存在虚开农产品收购发票问题，通过企业产品毛利率、以免税农产品为主要原材料生产产品毛利率分析，是否存在通过农产品虚增进项问题；通过对农产品收购发票票面进行核查，是否存在开具对象为经销农产品单位或个人，是否存在开具项目为非免税农产品问题。 评估指标：农产品抵扣进项税额比例＝农产品抵扣进项税额/当期全部抵扣进项税额。 农产品抵扣进项税额变动率=（本期农产品抵扣进项税额变动率-上期农产品抵扣进项税额变动率）/上期农产品抵扣进项税额变动率 1.3 废旧物资发票未按规定抵扣 虚开废旧物资发票：虚开数量、单价、抵扣税额 分析方法：通过废旧物资发票抵扣税额占全部进项税额比例纵向，分析是否存在比例过高，通过废旧物资发票抵扣税额变动率，分析是否波动较大；通过废旧物资投入产出率分析是否农产品收购发票与农产品购进合同、货物出入库单据、支付等配比分析，是否存在虚开农产品收购发票问题，通过企业产品毛利率、以免税农产品为主要原材料生产产品毛利率分析，是否存在通过农产品虚增进项问题；通过对农产品收购发票票面进行核查，是否存在开具对象为经销农产品单位或个人，是否存在开具项目为非免税农产品问题。 评估指标：废旧物资抵扣进项税额比例＝废旧物资抵扣进项税额/当期全部抵扣进项税额。 废旧物资发票抵扣进项税额变动率=（本期废旧物资发票进项税额变动率-上期废旧物资发票抵扣进项税额变动率）/上期废旧物资抵扣进项税额变动率 1.4 海关完税凭证未按规定抵扣 海关完税凭证虚开：虚开数量、单价、抵扣税额。 分析方法：通过海关完税抵扣税额占全部进项税额比例纵向，分析是否存在比例过高，通过海关完税抵扣税额变动率，分析是否波动较大；通过海关完税凭证货物购进合同、货物出入库、货款支付分析有无实际采购业务，是否为虚开发票。 1.5 固定资产未按规定抵扣进项税额 2007-2008年度固定资产项目抵扣了进项税额，固定资产以备品备件、低值易耗品抵扣了进项税额；2009年度不动产及其耗用的原材料等抵扣了进项税额；不属于2009年度实际采购的固定资产抵扣了进项税额。 分析方法：1.通过“在建工程”、“固定资产”、“工程物资”等科目分析借方发生额中是否存