五、应纳税额计算.pptVIP

消费税法律制度 一、消费税的纳税人（了解） 在中华人民共和国境内“生产、委托加工和进口”消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 二、征税范围 （一）生产应税消费品 1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 二、征税范围 (二）委托加工应税消费品 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 【理解】实质重于形式 二、征税范围 3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。 二、征税范围 4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。 二、征税范围 （三）进口应税消费品 报关进口时缴纳消费税（海关代征） （四）零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 　　1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。 　　2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。 　　【注意】不包括镀金首饰和包金首饰。 二、征税范围 （五）批发销售卷烟——单一环节纳税的例外情况 烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道5%的从价税。 【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。 　　A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠 　　B.乙日化厂将自产化妆品用于分配利润 　　C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助 　　D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资 【·多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（　）。 　　A.用于赞助的消费品 　　B.用于管理部门自用的消费品 　　C.用于广告的消费品 　　D.用于连续生产应税消费品的消费品 【单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（　）。 　A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 　D.甲公司和丙公司 【多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（　）。 　　A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 　　B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 　　C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税 　　D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 三、消费税税目 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。（14个） 三、消费税税目 【注意1】酒不包括“调味料酒”。 【注意2】化妆品不包括“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”。 【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。 【注意4】汽车轮胎不包括“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”。 【注意5】小汽车不包括“电动车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。 【注意6】注意“木制一次性筷子”的说法。 【单选题】下列产品中，应缴纳消费税的是（　）。 　　A.高档西服 　　B.电视机 　　C.汽油 　　D.冰箱 【多选题】以下产品属于消费税征收范围的是（　）。 　　A.实木地板 　　B.调味料酒 　　C.电动汽车 　　D.成套化妆品 【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（　）。 　　A.汽车轮胎 　　B.网球及球具 　　C.烟丝 　　D.实木地板 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（　）。 　　A.高档手表 　　B.木制一次性筷子 　　C.实木地板 　　D.高档西服 四、税率 税率形式：比例税率和定额税率 　　1.比例税率 　　2.定额税