CPA审计第六章概要.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 实施阶段： 1、目的：采取风险应对措施，以便收集审计证据。 （1）针对报表层重大错报风险，采取总体应对措施； （2）针对认定层重大错报风险，采取进一步审计程序。 2、具体工作：根据确定的审计具体目标，运用审计抽样技术搜集审计证据。 完成阶段： 综合评价审计证据，复核审计工作底稿，汇总审计差异，形成审计意见，出具审计报告。 * 期末考试范围说明: 考试范围以PPT内容为准 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （D）ABC属抽样风险，要么影响效果，要么影响效率。 * 3、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。Z公司存货成本的账面价值为201万元，则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可Z公司存货成本的账面记录。（ ） * 答：在命题的条件下（因为：实际的抽样误差小于计划的抽样误差），注册会计师周某可以90% 的程度相信实际价值在200-2=198至200+2=202的范围内，Z公司存货成本的账面价值为201万元落入此范围，可以信赖。即存货账面反映公允。此题意思是，注册会计师周某有90%的把握合理确信存货总体规模的真实总体金额在（202-198）之间，由此表明，存货金额列报并无重大误差。 * 4、运用分层抽样法在对某一账户余额进行测试时，如果占总体数量20%的项目，其金额占该账户余额的90%。注册会计师只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额。对于剩余10%的金额，注册会计师也可以根据该样本的结果来推断。（） * （X）对某一层次中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目。剩余10%的金额使用其他审计程序证据的方法单独做出结论或认为不重要而不实施审计程序。见教材P123最后一行. * 第三节 审计抽样步骤 第一步：样本设计 第二步：选取样本测试 （涉及选样方法等）第三步：评价样本测试结果  * 第一步：样本设计 1、确定测试的具体目标 2、定义总体与抽样单元3、定义误差  * 第二步：选取样本及测试 1、确定样本规模 2、选取样本（方法）  3、对样本实施审计程序  非统计抽样 或统计抽样  控制测试 实质性测试 随机选样 系统选样 随意选样 检查有形财产 检查书面记录 询问 观察 重新计算 重新执行 函证 分析程序 * 第三步：评价样本测试结果  1、分析样本误差 2、推断总体误差 3、重估抽样风险 4、形成审计结论 * 1、分析样本误差 误差 控制测试中的控制偏差 细节测试中的金额错报 对误差进行定性评估和定量评估。 * 1、对于无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。如果只是应付账款明细账户之间的错位，它不影响该账户的余额，就不视为一个误差。 2、误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其他相关审计工作的影响。 说明 * 2、推断总体误差 控制测试下：样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。 (样本偏差率=样本的偏差数量/样本规模) 实质性测试下：注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额。比率估计法P44等。 * 3、重估抽样风险 控制测试下,CPA将总体偏差率与可容忍偏差相比较,以判断总体是否可以接受。 实质性测试下,CPA将(被审计单位接受调整后的)由样本推断的总体误差与可容忍误差作比较。 4、形成审计结论 CPA在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征，从而得出审计结论。? * 依据中国注册会计师审计准则第1314号 （1） 控制测试下，如样本的误差率超出预期 注册会计师应当修正评估的重大错报风险，或扩大控制测试范围,获取进一步审计证据支持初始评估结果，或修改实质性测试计划。? （2）实质性测试下，如样本的误差额超出预期 注册会计师应当单独或综合采取如下措施： ? 　　 （一）提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查，并在必要时予以调整；　　（二）修改进一步审计程序的性质、时间和范围；　　（三）考虑对审计报告的影响。