小企业纳税会计实务详解.docVIP

单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（C）。 生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009 年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型 D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。 王先生 2013 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 1700 元，4 月份被 一家公司聘用，月工资 4000 元。2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（B）元。 A．120 B．15 C．275 D．370 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4 月王先生应 纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。 《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ B），不需要确认递延所得税费用。 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法 D. 资产负债表债务法 答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业 会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 4.2012 年初，某运输公司拥有整备质量 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2012 年 6 月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关 管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2012 年度应纳的车船税为（ A）。 A.16880 元 B.16820 元 C.16845 元 D.16895 元 答案解析：该运输公司 2012 年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+ 6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。 小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B）。 借：其他业务成本 贷：应交税费――应交消费税 B．借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税 C．借：其他业务支出 贷：应交税费――应交消费税 D．借：营业外支出 贷：应交税费――应交消费税 答案解析： 《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营 业税金及附加”账户，贷记“应交税费――应交消费税”账户。 企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（C）账户。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 答案解析： 企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户， 根据“配比原则”， 其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ C）。 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品(D ）。 答案解析：选项 A、B、C 都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 (B ）。 答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工 的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ C）起，第一年至 第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 获利年度 B．盈利年度 C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D．领取营业执照年度 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 答案解析：只有 C 选项符合税法规定 11 类可以抵扣已纳消费税的环节。 位于市区的某企业 2013 年 3 月份共缴纳增值税、 消费税和关税 562 万元， 其中关税 1