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以会计核算为主导强化承揽工程管控 　　摘要：承揽工程建设向来都是易于滋生腐败的温床，也是人民群众关注的热点领域。本文以供水企业承揽工程管理为例，以加强会计核算为切入点，通过分析、查找供水承揽工程建设中存在的不足，提出针对性改进措施，堵塞工程项目建设中的管理漏洞。 中国论文网 /3/view-7220179.htm 　　关键词：会计核算 承揽工程 管控 　　供水企业作为市政公用事业，其工程建设质量、造价等直接关系到千家万户的饮用水安全和服务水平，涉及面广，影响深远。由于国内供水企业，尤其是县（区）级供水企业发展历史的局限性以及管理水平、技术的相对落后性，在承揽用户投资的供水工程建设管理上，存在不少漏洞，仍有很大完善和提升的空间。 　　一、现状 　　（一）基本上不签订书面工程合同 　　供水企业出于便民的目的，基本上都会建立一套用户用水报装流程向社会公布实施，即用户到客服前台按供水公司的要求提供相关资料，经初步审核后，便转至工程部门进行勘察、设计、预算、收预付款、施工等一系列流程，除非是楼盘小区的大型给水工程或用户有特别要求，一般情况下是不签订相关工程合同的。只有一份用户报装表和预算书在供水企业内部部门间流转传递，且作为与用户结算收款的依据。 　　（二）财务部门在工程全部完工结算完成后才收到工程相关资料 　　工程完工后，工程实施部门据实际工程量出具结算书，交客服前台通知用户确认缴费。只在用户及时交足款项时或开具发票后，才一并将相关资料移交至财务部门，财务部门据此进行收入成本费用核算。这样导致财务部只能据单一部门――客服部提供的资料确认应收款项和实收款数，未能形成监督牵制机制。 　　（三）工程材料出仓未及时结转记账 　　在工程建设中，由用户提出申请，至施工部门到仓库领料，直至最后结算，只有施工部门和仓储部门了解材料实物流转数量、方向和停留节点，相关流程单证未及时传递至财务部门进行核算，存在账实不符和以白条抵顶库存物资的现象，无法准确、及时核算单项工程的材料支出情况，常常存在承揽工程收入与成本不匹配现象，无法为公司管理层提供科学合理的成本管控建议或依据。 　　二、存在问题分析 　　（一）管控意识不强，监管难到位 　　近年来，不少地方政府通过引入股权改革，引入新的投资者或对供水企业进行整体转让等形式加大对供水企业的改革力度，促使供水企业不断完善管理，提升服务水平。但由于供水行业的特殊性，导致其自然的垄断经营，缺乏有效的竞争机制，从业人员管控意识不强：一是不相容岗位（部门）混同，缺乏相互制约。如基于一条龙服务的考虑，对工程预算、实施、结算等不相容岗位，往往在同一部门内由同一人负责，未能做到不相容岗位相分离、相监督牵制；二是相关管理制度不完善（或制度形同虚设）。在用户提出用水申请报建手续时，对工程量小、在三两天内能完工或只是零散户一两个水表的工程，基于重要性原则和成本效益原则，可以从简不签订工程合同，但对于工程量较大的、跨月度甚至跨年度的工程，不签订合同明确双方责任，一旦出现法律责任，供水企业作为专业公司往往会处于不利位置，企业风险明显增大；三是外包决策不科学，导致外包施工监管不到位。供水企业往往由于人员、技术、资质上的不足，对工程量较大的项目，常常委托外面的施工单位实施，但通常都是指定一至三个施工单位队伍轮流进行，欠缺公开透明的竞争决策机制；四是对外包施工队伍的后续管理不到位，往往会影响项目完工投用后多年的营运效果。 　　（二）信息流传递脱节，未能形成有效监管 　　从工程建设的整个流程来看，企业内部部门间未能形成监督、牵制机制：一是材料出库环节。工程人员凭预算清单领料后，仓储部门未及时据以填制出库单据和登记仓储明细账，并及时将出库单传递至财务部进行核算，而只是做账外登记，以领料单抵库存，只在工程完工并办理原出仓材料清退库后才填制出仓单据以结算，财务部据结算书结转成本。二是在工程收款环节，工程实施部门完成结算后，将结算书送交客服前台收款，在客户确认结算价且缴交款项时才开具工程发票，并将整套工程材料送达财务部门；否则，不开具工程发票，若出现用户不认可结算价或不及时交款，则结算会长期压在客服前台，财务部无法准确、及时核算承揽工程的应收款项。 　　（三）财务核算不规范 　　由于流程制度上的缺陷，相关单据的流转未能及时转递到财务部门进行核算，必然存在核算不规范的问题：一是适用会计准则错误。对承揽工程，都是基于用户确认付款时开具发票，才能将相关单据传递到财务部门，据以做收入核算，实质是基于“收付实现制”而不是基于“权责发生制”，未能准确核算当期收入和“应收账款”。二是会计科目设置不科学。在工程项目全部完成收款后，整套资料（包括材料出库、结算、外包人工等）才传递至财务部门，导致核算上直接计入“主营业务成本”科目，而不是严格