商行第九章内部控制解析.ppt

第九章 商业银行内部控制 案例学习1---- 巴林银行的倒闭及其教训 20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。??? ????? 随着交易量的不断增大，交易的错误自然也在所难免。如果错误已经发生，惟一的办法就是银行把该项错误转入一个 “错误账户”中。 原来巴林银行有一个“99905”的“错误账户”，但是不愿意添“麻烦”的巴林银行总部，却要求里森另设一个“错误账户”来记录那些比较小的错误，并由里森他们自行处理就可以了。 于是，里森请他的助手开设了一个“88888”的“错误账户”。但在里森设立了“错误账户”不久，伦敦的巴林银行总部电话告诉里森，把所有的错误直接报告给总部，这样“88888”账户被弃之一旁，但它并没有在电脑里被删除，它作为一个真正的“错误账户”而继续保留着，给日后里森玩弄大量造假的危险游戏创造了条件。 无独有偶，正当里森为这一失误而深感苦恼的时候，里森的好友，也是里森认为最棒的交易员之一乔治犯了一个最令人头痛的错误，被离婚折磨得焦头烂额的乔治，把里森示意叫他卖出的100份9月份期货，误以为是全部买进，这项业务涉及金额高达800万英镑。乔治犯了一个重大而低级的错误，为暂时回避这些问题只有求助于那个“错误账户”。 他争取了日经市场上一个叫小波尼弗伊的最大的客户。当时市场价格每天都有1000多点的涨幅，而清算记录的电脑却故障频繁，只有靠人工进行交易记录，一天下来，里森发现就损失了近170万美元。而倒霉的里森并没有遏止住继续亏损的势头，到了1994年7月“88888”账户的损失已经达到了5000万英镑。面对这巨大的损失，里森却表现出一种麻木的从容，他怀着一种侥幸的心理，继续着他的冒险把戏，并渴望挽回败局引导市场。 一个具有200多年历史曾经创造过许多辉煌业绩的巴林银行，由于没有及时清除一个“错误账户”，在不到4年的时间里使自己的命运迅速终结。 案例2  大和银行债券投资舞弊事件——内部控制不善导致巨额交易亏损 　　　　　大和银行债券舞弊事件和巴林银行事件有相同之处，都是由职员个人的行为引起的银行损失事件。不同之处在于，大和银行遭受到的亏损不足以导致银行倒闭，但是，此次事件给银行信用造成的巨大损失和对银行发展战略的破坏是金钱无法衡量的，尤其事件牵涉到美日两国政府。　　　　 （四）中间业务的内部控制 第八十五条? 商业银行中间业务内部控制的重点是：开展中间业务应当取得有关主管部门核准的机构资质、人员从业资格和内部的业务授权，建立并落实相关的规章制度和操作规程，按委托人指令办理业务，防范或有负债风险。 （五）会计的内部控制 第一百零四条? 商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。 （六）计算机信息系统的内部控制 第一百一十七条? 商业银行计算机信息系统内部控制的重点是：严格划分计算机信息系统开发部门、管理部门与应用部门的职责，建立和健全计算机信息系统风险防范的制度，确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。 （七）内部控制的监督与纠正 ??? 第一百三十二条? 商业银行应当指定不同的机构或部门分别负责内部控制的建设、执行和内部控制的监督、评价。 ? ??? 内部控制的建设、执行部门负责设计内部控制体系，组织、督促各业务部门、分支机构建立和健全内部控制。 ? ??? 内部控制的监督、评价部门负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，督促管理层纠正内部控制存在的问题。 （二）资金业务的内部控制 《指引》第五十六条? 商业银行资金业务内部控制的重点是：对资金业务对象和产品实行统一授信，实行严格的前后台职责分离，建立中台风险监控和管理制度，防止资金交易员从事越权交易，防止欺诈行为，防止因违规操作和风险识别不足导致的重大损失。 （三）存款及柜台业务的内部控制 《指引》第七十二条? 商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。 * * 1763年，弗朗西斯