关于上市公司会计舞弊问题的研究详解.docVIP

广东金融学院继续教育学院 毕业论文 关于上市公司会计舞弊问题的研究 教学点__广东金融学院_年级_ 07级 专业___ 会计______形式_____函授________ 层次______本科_____ 学号____ 姓名__ _____指导老师 ___ 2009 年 10 月 15 日 关于上市公司会计舞弊问题的研究 【摘要】：上市公司会计信息的真实性对于我国企业公司制改革和证券市场的完善发展至关重要。本文通过上市公司上市公司会计舞弊的深层次原因,并借鉴西方发达国家公司治理的有关经验,提出了治理我国上市公司会计舞弊的一些对策。对策 ( 1 ) 、法律监督不力行政监督管理体制不合理、监督不到位社会监督缺乏有效性会计政策前瞻性不够法人治理结构不完善 二、上市公司会计信息批露失真的表现、会计舞弊审计对策完善财务报告法律体系，规范会计信息披露行为国家应该建立合理的行政监督管理体制强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量制订（修订）较完善的会计准则完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计舞弊行为的发生 ( 6 )、提高会计人员自身素质，加大对舞弊人员的惩罚力度?（10） 参考文献 …………………………………………………………………… （10） 随着我国资本市场的发展，被披露的会计舞弊和审计失败案越来越多。我国近年来证券市场发展越来越快，而一些上市公司的会计舞弊案例也不容忽视。上市公司通过虚增交易事实，进行虚假债务重组．虚拟资产、负债，重大事项不及时披露或隐瞒，高估盈利预测或者大量通过关联交易虚增利润诸多手段舞弊，虚增帐面利润。使投资者特别是中小股民带来了重大损失。 法律监督不力近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段，现代企业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提的是，迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了，对造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而未被查出则可以获得相当可观的收益，于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走险，会计舞弊现象屡禁不止。 行政监督管理体制不合理、监督不到位财政部门按《会计法》的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所属的二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位、纠正不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。银监会、保监会对其监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程度社会监督缺乏有效性 从社会监督来看，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足，使独立审计难以发挥应有的监督作用：一是审计的独立性不足。独立性是审计人员职业道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会公众信任的基础。。二是收费制度不科学。在审计工作中，一般而言，所费时间与执业质量呈正相关性。因此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收取审计费用，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系的，而与审计时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自身的成本效益，往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力量，但从审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够，而使得不少审计执业人员理论基础不扎实，知识结构单一，职业胜任能力不足。 会计政策前瞻性不够任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美，涵盖会计实践中的一切业务，它们只能对会计工作提出基本的规范和原则，而且大多数只是对以往会计实践的总结，每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候，总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说，法定会计政策往往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法，以自己的目标为标准随意地进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机；另一方面，由于会计制度和会计准则一般都是原则性的规定，在指导实际工作时，需要会计人员的专业理解和职业判断。当会计人员存在舞弊的冲动时，就会利用对会计政策的不同理解