06企业所得税分析报告.ppt

学习情境六：企业所得税的计算、会计处理及纳税申报 前面我们已学习了四种税，但那四种税是属于涉及应征税范围的企业才有，而且四种都是流转税。下面我们要讲的是所有企业都会涉及的——企业所得税。 学习情境六：企业所得税的计算、会计处理及纳税申报 2007年我们国家的企业所得税有什么重大变化？ 企业所得税内外资企业统一。 学习情境六：企业所得税的计算、会计处理及纳税申报 前面我们学财务会计的时候涉及过简单的企业所得税的计算及会计处理，看下面的案例： 新华股份有限公司2009年利润总额为100万元，其中国债利息收入2万元，所得税税率为25%，假定没有其他纳税调整项目，请计算应纳所得税额。 应纳所得税额 =（100－2）×25%=24．5（万元） 学习情境六：企业所得税的计算、会计处理及纳税申报 学习目标：在会计顶岗实习时能准确计算应纳企业所得税、正确地办理企业所得税的会计处理和纳税申报。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 能力目标：能准确计算企业的应纳税所得额和应纳所得税额。 知识目标：理解企业所得税的纳税人、征税对象和税率；掌握核算征收方式和核定征收方式计算企业的应纳税所得额；掌握企业应纳所得税额的计算。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 重点：间接计算法计算企业的应纳税所得额、企业应纳所得税额的计算 难点：计算应纳税所得额时各项扣除项目的确定，计算企业应纳所得税额时减免、抵免项目的确定。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 项目任务一：直接计算法计算企业的应纳税所得额 项目任务二：间接计算法计算企业的应纳税所得额 项目任务三：核定征收方式应纳税所得额的计算 项目任务四：企业应纳所得税额的计算 项目任务五：境外所得税抵免和应纳税额的计算 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 一、应纳税所得额的计算 （一）核算征收方式下应纳税所得额的计算 1.直接计算法计算应纳税所得额 2.间接计算法计算应纳税所得额 （二）核定征收方式下应纳税所得额的计算 1.定额征收 2.核定应税所得率征收 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 项目任务一：直接计算法计算应纳税所得额 案例1：兴盛股份有限公司2009年有关资料如下： （1）营业收入5 000万元。 （2）国债利息收入15万元。 （3）发生销售成本3 000万元，销售费用300万元，管理费用250万元，财务费用160万元，营业税金及附加70万元。（全部准予扣除） （4）该企业没有可减免和抵免的税额，以前年度不存在亏损。 要求：请计算兴盛股份有限公司2009年应纳税所得额。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 分析： （1）收入总额=5 000＋15 =5 015 （万元） （2）免税收入=15（万元） （3）准予扣除的金额 =3 000+300＋250＋160＋70=3 780（万元） （4）应纳税所得额 =5 015－15－ 3 780=1 220（万元） 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 深化： 一、应纳税所得额的计算 （一）核算征收方式 1．直接计算法 计算公式： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 二、收入总额 （一）收入的概念 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括货币形式和非货币形式两种。 1．货币形式的收入 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 2．非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 （二）收入的构成 1．销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2．提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 3．转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 4．股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 5．利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6．租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 学习子情境6.1 ：企业所得税的计算 7．特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 8．接受捐赠收入，