第5章7期间费用的账务处理详解.docVIP

第五章 第六节复习 1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。 【答案】错 【解析】增值税是价外税，不管是一般纳税人还是小规模纳税人其销售额都是不含增值税的。 2. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。 【答案】错 【解析】发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。 3.某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为（）元。 A、23400 B、21060 C、18000 D、21400 【答案】B 【解析】现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。 4.甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为（）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项） A、6.95 B、5.95 C、2.95 D、1.95 【答案】D 【解析】 发生坏账损失10000 借：坏账准备10000 贷：应收账款 10000 2008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）， 2009发生坏账，坏账准备和应收账款各减少1（万元） 2009年末应收账款余额=100-1+20=119（万元） 2009年末坏账准备余额=4（万元） 2009年末需要计提的坏账准备=119×5%-4=1.95（万 元）。 5.企业出租包装物收取的租金应当（）。 A、计入主营业务收入 B、计入其他业务收入 C、计入营业外收入 D、冲减管理费用 【答案】B 【解析】其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入 6.下列各项中，不能作为企业收入处理的有（）。 A、企业代收的增值税 B、企业代收的消费税 C、旅行社代客户购买机票收取的票款 D、提供安装劳务收入 【答案】ABC 7.下列各项业务中，应记入坏账准备科目贷方的是（）。 A、冲回多提的坏账准备 B、当期确认的坏账损失 C、当期应补提的坏账准备 D、已转销的坏账当期又收回 【答案】CD 8.为将一批商品及时销售出去，某企业决定在原定价格的基础上优惠10%。该价格优惠属于（）。 A、销售折让 B、销售退回 C、商业折扣 D、现金折扣 【答案】C 9.应收账款的入账价值包括（）。 A、增值税销项税额 B、增值税进项税额 C、代购货方垫付的包装费 D、代购货方垫付的运杂费 【答案】ACD 第七节 期间费用的账务处理 一、期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。 期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 1.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。 2.销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。 3.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、筹集生产经营资金发生金融机构手续费以及企业发生或收到的现金折扣。 注意： （1）为购建固定资产而专门借款所发生的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，计入固定资产成本。 （2）企业筹建期间发生的长期借款的