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 第六章 会计账簿 主要内容 一、会计账簿的概念及种类（概念、意义、关系、分类） 二、会计账簿的内容、启用与记账规则 三、账簿的登记方法（日记账、总账、明细账） 四、对账（账证、账账、账实） 五、错账更正（查找方法、更正方法） 六、结账（程序、方法） 七、会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的概念及种类 （一）会计账簿的概念1、会计账簿的定义：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。 注：设置和登记账簿是编制会计报表的基础 一、会计账簿的概念及种类 2、会计账簿的意义（1）记载、储存会计信息 （2）分类、汇总会计信息 （3）检查、校正会计信息 （4）编报、输出会计信息 一、会计账簿的概念及种类 （二）会计账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿是一个外在形式，是形式和内容的关系。 注意：在我国，一般只设置库存现金、银行存款日记账。 分类账簿（总分类、明细分类）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 备查账簿记录与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿。 （二）会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 注意：订本式和活页式启用方法的不同 （三）记账规则（重点） 1、书写规范 2、记账要签章做标记 3、不能占满格，二分之一 4、使用蓝黑或碳素墨水 5、可以使用红墨水的情况： （1）冲销错误记录 （2）在不设借贷栏次的多栏式账页中，登记减少数 （3）在三栏式账户的余额栏前。未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 （4）会计制度规定的其他记录。 6、连续登记注释 7、按规定结出余额注释 8、账页当页记满，换次页规定（重点，学生自己归纳）注释 9、会计电算化的单位，定期打印纸质。 目的：形成一种“牵制”作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点 1. 同时登记。 2. 方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。 3. 金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。 4. 依据相同。 例：1. 先登记原材料总账和明细账的期初余额 A企业10月1日 总 账： 5000元 明细账：甲材料 1000kg，@2元，2000元； 乙材料 1500kg，@2元，3000元。 2.再登记本期发生的经济业务 （1）10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。 其中购入：甲材料1000kg，@2元，价款2000元； 乙材料500kg，@2元，价款1000元。 借：原材料——甲材料 2000 ——乙材料 1000 贷：银行存款 3000 （2） 10月8日生产领用甲材料1200kg，@2元,价款2400元； 乙材料600kg，@2元,价款1200元。 借：生产成本 3 600 贷：原材料——甲材料 2 400 ——乙材料 1 200 甲材料 原材料明细账 乙材料 原材料明细账 六、错账的查找与更正 （一）查找错账的方法 1、全面检查：顺查、逆查 2、局部抽查：差数法、尾数法、除2法、除9法 （二）错账的更正方法（有三种） 1、划线更正法 七、会计账簿的更换与保管 （一）会计账簿的更换：总账、日记账、多数明细账应每年更换一次。 注意：新旧帐簿有关账户之间的结转余额，无需编制记账凭证。 （二）会计账簿的保管：会计账簿暂由本单位财会部门保管一年，期满之后，由财务部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 核对 日记账、明细账---记账凭证 总账---科目汇总表 1.对账——核对账目 2.对账主要内容 （1）账证核对 账簿 凭证 （2）账账核对 ａ.总账 总账 b.总账