基础会计第七会计账簿精要.pptVIP

（4）以银行存款偿还短期借款4 000元，查账时发现凭证与账簿中科目没有记错，但金额均记为40 000元 （5）以一张商业承兑汇票抵付应收账款，查账时发现科目没错，但凭证与账簿均多记54 000元 （6）将一部分盈余公积金按规定程序转为实收资本，查账时发现凭证与账簿均将金额少记72 000元 要求：按正确的方法更正以上错账 要求：（1）编制本月业务的会计分录 （2）开设并登记原材料总账（丁字账户）和明细分类账户 第四节 结账与对账 一、结账 （一）结账的含义 ●会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。 ●对一定期间的账簿记录进行的总结工作。 经济业务（交易或事项） 登记账簿 ◆ A会计期间 B会计期间 计算各账户本期发生额和期末余额 账户在期末有余额时应结转入下期 （二）结账的步骤 B 按照权责发生制的要求进行账项调整 D 计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期 A 将本期新发生的全部经济业务登记入账 参见第三章第四节 参见第五章第六节 C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额 （三）结账的方法 1.月结—每月末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 31 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 在这 行可 不写 余额 ★“本年累计”的结出方法 “本年累计”：某一特定账户自年初起至本月末止的发生额。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 31 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 本年累计 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 ★余额结转下月前先行累计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 ★以后各月的“本年累计”为：上一会计期末的累计数加本月发生额 2.季结—每季末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 1 31 10 000 7 000 〃 15 500 2 28 30 000 28 000 〃 17 500 3 31 40 000 54 000 〃 3 500 上年结转 本月合计 80 000 89 000 借 3 500 3 31 在这 行可 不写 余额 本月合计 本月合计 本季合计 ★在结出“本年累计”时，第一季度的“本季合计”即为该账户前三个月的累计发生额；其余各季度根据各本季度三个月的发生额计算结出。 3.年结—年末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 3 31 80 000 89 000 〃 3 500 6 30 90 000 83 500 〃 10 000 9 30 75 000 85 000 平 10 31 30 000 25 000 借 5 000 11 30 30 000 32 000 〃 3 000 12 31 27 000 25 000 〃 5 000 12 31 87 000 82 000 〃 5 000 上年结转 332 000 339 500 借 5 000 ★可根据12个月的“本月合计” 数（或 四个季度的“本季合计” 数）加计求得 本季合计 本季合计 本季合计 本月合计 本月合计 本月合计 本季合计 0 ～ 本年合计 上年结转 12 31 1 1 次年度新账簿第一行 借 5 000 双红线 二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，一般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。 ●包括结账前、后的核对。 经济业务（交易或事项）