第02章货币资金与应收款项要点解读.pptVIP

支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 各结算方式基本特点总结 支票 同一票据交换地区；单位和个人之间的一切款项往来；提示付款期为10天。 核算账户：银行存款 银行本票 同一票据交换区域 ；单位和个人之间的一切款项往来；提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。 核算账户：其他货币资金 银行汇票 异地 ；单位和个人汇拨各种款项的结算 ；提示付款期限自出票日起一个月 。 核算账户：其他货币资金 库存现金清查的核算 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 5.核算举例 [例1] 在财产清查中发现现金短款40元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款-出纳员×× 40 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40 [例2] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 [例3] 在财产清查中发现现金长款90元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 90 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90 银行存款收付与核对 银行存款的收付 【例】(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 借：银行存款 　　　 2 340 　　 贷：主营业务收入 　　 2 000 　　　 应交税费 　　 340 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 　　借：银行存款 　　　 4 000 　　 贷：预收账款 　　 　 4 000 (3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 　　借：银行存款 　　 　 5 850 　　 贷：应收账款 　　　 5 850 2.1.6 其他货币资金 范围：1）外埠存款 指到外地进行临时或零星采购时在采购地银行开立采购专户的款项。 2）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票，用于银行汇票结算而存入银行的款项。 3）银行本票存款 指企业为取得银行本票，用于银行本票结算而存入银行的款项。 4）信用卡存款 指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而存入银行的款项。 5）信用证保证金存款 指企业为取得信用证按规定存入银行的款项； ６）存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。 2. 其他货币资金的核算 （1）外埠存款 【例】1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 　　　借：其他货币资金——外埠存款 　500 000 　　 　 贷：银行存款 　　 　　 500 000 2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，共计468 000元，材料已入库。 　　　借：原材料 400 000 　　　　　应交税费 68 000 　　　　 贷：其他货币资金——外埠存款 　 468 000