第02章金融机构的财务报表要点解读.pptVIP

本章小结 本章首先简要地概括了金融机构财务报表的基本内容，并重点介绍了银行的资产负债表和损益表的基本内容以及各个科目的详细内容。同时还比较了主要的非银行金融机构的财务报表与银行财务报表的区别。在本章的最后一节里，我们讨论了不同的会计计价原则，并通过计提贷款损失准备金的例子说明了历史成本计价原则与市场价值计价原则间的区别和联系。 财务报表是金融机构进行财务分析、业绩评估、风险管理的基础，同时它也是投资者、债权人、监管当局作出各种决策的依据。理解了金融机构的财务报表，才能够对金融机构的盈利能力、风险暴露作出全面而客观的评价。 随堂练习题 1.下列科目不属于资产的是（ ） A现金及同业存放 B未分配利润 C商誉和无形资产 D银行建筑及固定资产 2.下列选项中属于表外业务的是（ ） A贷款 B贷款承诺 C定期存款 DNOW账户 3.下列明细科目中不属于“存款”科目的是（ ） A货币市场存款账户 B储蓄存款 C无息的活期存款 D购买的联邦资金和回购协议 4.请简要回答资产负债表和损益表的概念以及两者之间的关系。 5.如何理解资产负债表恒等式。 6.主要的表外业务有哪些？ 参考文献 邹宏元主编：《金融风险管理（第三版）》，成都，西南财经大学出版社，2010 第二章 金融机构的财务报表 内容提要 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行的资产负债表 第三节 银行的损益表 第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 第五节 不同会计计价原则的比较 学习目标 (1)掌握金融机构资产负债表和损益表的基本原理 (2)理解两个财务报表之间的关系，同时需要了解现金流量表和所有者权益表的基本内容。 (3)重点掌握银行的资产负债表和损益表的编制、各个科目的设置及其内容。 (4)了解其他金融机构的财务报表的一些基本知识并理解历史成本计价原则和市场价值计价原则的区别和联系。 重要术语 资产负债表 损益表 现金流量表 资产负债表恒等式 表外业务 净利润 第一节 金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。 资产负债表反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券或其他用途（产出）。 损益表与资产负债表不同，它记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。这些成本包括了支付给存款者和其他机构债权人的利息成本、雇用管理层和工作人员的费用、购买和使用办公设备所耗费的管理成本以及支付给政府服务的税款。损益表所产生的收入包括贷款、租赁和为客户提供账务服务的收入，以及其他形式的利息收入、投资收入和服务费收入。 表2.1 在资产负债表、损益表中所记录的资金投入和产出 资产负债表 资金产出 （金融机构的资金使用或资产） 资金投入 （金融机构的资金来源或负债加所有者权益） 现金及同业存放 公众存款 证券投资 非存款形式的借款 贷款和租赁 股东的权益资本 在任意一个金融机构的资产负债表中，资金的来源必然等于资金的用途，即资产=负债+所有者权益 损益表 资金产出 资金投入 贷款收入 存款成本 证券收入 非存款形式的其他借贷成本 同业存放的利息收入 雇员成本 各种服务的手续费收入 管理费用 税款 在任意一个金融机构的损益表中，总收入减总成本必然等于净利润 除此之外，现金流量表和所有者权益表也是财务分析中经常使用的会计报表。现金流量表也被称为资金来源和使用的报表，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影响。该报表的编制是建立在如图2.1所示的关系上的： 在给定时期内金融机构的资金来源=在给定时期内金融机构的资金使用　　 ↓ ↓ 银行经营所产生的资金 发放给股东的股利 　　 ＋资产的减少 ＋资产的增加 　　 ＋负债的增加 ＋负债的减少　 　　 图2.1 现金流量表的编制原理 以上的四种报表，构成了金