第3章消费税会计要点解读.pptVIP

应交税费—应交消费税 消费税税率 （1）比例税率 大多数应税消费品，税率1%至56% （2）定额税率 啤酒、黄酒、成品油 （3）白酒、卷烟复合计税 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品，不含税售价为24万元，产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。作相关会计处理。 （1）应交增值税额=240000×17%=40800（元） （2）应交的消费税=240000×10%=24000（元） 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 借：应收账款 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40800 借：营业税金及附加 24000 贷：应交税费——应交消费税 24000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 某化妆品厂销售自产化妆品收取押金1170元。 收到押金 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1170 没收押金 借：其他应付款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 借：营业税金及附加 300 贷：应交税费——应交消费税 300 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 受托方代扣税计算公式 ①从价定率 应纳消费税=组成计税价格×比例税率 =（材料成本+不含税加工费）÷（l-比例税率）×比例税率 ②从量定额 应纳消费税=委托加工数量×定额税率 ③复合计税 从价税=组成计税价格×比例税率 =（材料成本+不含税加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）×比例税率 从量税=委托加工数量×定额税率 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 税金的处理 ①需要交纳消费税的委托加工物资，委托方提货时，受托方应代收代缴税款（受托方是个体户除外）。 ②委托加工应税消费品收回后，委托方用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣消费税的，应将受托方代收代缴的消费税借记“应交税费——应交消费税”或者 “待扣税金——待扣消费税”科目。 ③委托加工应税消费品收回后，委托方直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。 消费税应纳税额的计算及会计处理 （四）