第4章营业税会计核算与筹划要点解读.pptVIP

税率 1.基本税率：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17% 2013年8月1日起 交通运输业 11% 部分现代服务业 6% （二）进项税额 消费型增值税。用于在建工程和职工福利方面的资产的进项税不允许抵扣，用于生产经营的固定资产的进项税、用于生产经营和销售的流动资产的进项税，都允许抵扣。包括购进自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇。 混合销售行为缴纳增值税时，也可抵扣非应税劳务对应的进项税额。 1、允许从销项税中抵扣的进项税 (1)从销方取得专用发票上注明的增值税额; (2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣） (3)购进农业生产者销售的农产品(收购凭证)或向小规模纳税人购买的农产品(普通发票)，准予按照买价和13%的扣除率，计算进项税额。 烟叶税准予并入烟叶产品的买价计算进项税额。 烟叶税=烟叶收购金额×税率（20%）， 烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴（10%） 准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×0.1716 (4)外购货物和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费），依据合法运费发票（套印全国统一监制章，不包括定额发票），按7%扣除率计算进项税抵扣。 购买或销售免税货物发生的运输费，不得抵扣。 （4）2013年8月后，外购货物和销售货物所支付的运费，有拿到专用发票的，按专用发票上价款*11%计算进项税抵扣。普通发票不能抵扣. 第一节 营业税概述 一、营业税概念与纳税人 营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 补充“营改增” 2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业试点推广到全国，十二五期间全面完成“营改增”试点。 部分现代服务业：主要是部分生产性服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务） 暂时不包括“建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业。 扣缴义务人 境外单位、个人在境内发生应税行为，以代理者或受让者为扣缴义务人； 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 演出由他人售票，售票人为扣缴义务人； 分保险业务，以初保人为扣缴义务人； 个人转让无形资产，受让者为扣缴义务人。 二、营业税的征税范围 1.征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 2.应税行为 营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 视同销售不动产：单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人；自己新建建筑物后销售的自建行为： 三、营业税的税目与税率 四、营业税的税收优惠 营业税免税规定： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 2.残疾人员个人提供的劳务。 3.学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训等服务收取的费用。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票 第二节 营业税的计算与申报 一、一般业务营业税的计算 应纳营业税＝营业额×税率 案例4-1 某酒店5月份取得住宿收入100万元，餐饮收入150万元，卡拉ok收入4万元，保龄球收入10万元。各项收入均分别核算，计算该酒店的应交营业税。 二、特殊业务营业税的计算 案例4-2 甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司分包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。 案例4-3 某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格8,500,000元，款项已通过银行收讫。该厂房账面原值15,000,000元，已累计折旧6,000,000元；计提减值准备2,000,000元；发生清理费用20,000元。 案例4-4 某市建筑公司承包一个建筑工程项目，工程总造价为4000万元，其中部分土建工程分包给一施工队，分包款为1000万元，请计算该建筑公司应缴营业税额和代扣代缴营业税。 案例4-5 某旅行社2008年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。另外支付员工工资5万元。 请计算该旅行社本月应纳营业税额。 案例4-6 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写