财政与税收第四章税收原理概要.ppt

第四章 税收原理 教学目的 理解和掌握税制各要素 掌握税收的各种分类 理解税收的原则 理解税收转嫁含义和转嫁的方式，掌握在完全竞争市场条件下税负的转嫁和归宿 理解税收的超额负担，理解税收对企业储蓄的影响 本章框架 第一节 税收制度及其要素 第二节 税收分类和税制结构 第三节 税收原则 第四节 税收的转嫁和归宿 第五节 税收和效率 第一节 税收制度及其要素 p231 一、税收制度 即税制，是税收法令，条例和税收办法的总称，在税制中会明确规定了向谁征税、对什么征税、征多少税，即如何征收等问题 二、税制要素 返回 二、税制要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税率 4、课税环节 5、附加、加成和减免 6、违章处理（略） 7、纳税期限（略）返回 1、纳税人 税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人 分为自然人纳税人和法人纳税人 辨析几个相关概念： 纳税人：法律规定的缴纳税款的人 负税人：实际承担税负的人（实际缴纳税款的人） 2、课税对象 课税的标的物，说明对什么课税，是确定税种的主要标志 例： 营业税：课税对象为营业额 所得税：课税对象为企业和个人的所得 相关概念： 税目：课税对象分类规定的具体征税品种和项目 计税依据：课税对象在数量的上具体化 例：所得税的计税依据为应税所得额 返回 关于计税依据 应纳税额=计税依据X适用税率 由于存在减免或加重征收，计税依据和课税对象在数量上并不一定