初级会计金融资产核算对比表.docVIP

（初级会计）金融资产主要会计核算对比表 业务 交易性金融资产 -成本 -公允价值变动 持有至到期投资 -成本 -利息调整 -应计利息 可供出售金融资产 -成本 -利息调整 -应计利息 -公允价值变动 长期股权投资 成本法下无明细 权益法：-成本 -损益调整 -其他权益变动 初始入账成本 买价－已到期未收的利息或已宣告未发放的股利 买价－已到期未收的利息＋交易费用 买的是债券就按持有至到期投资处理，买的是股票就按长期股权投资处理。 买价－已宣告未发放的股利＋交易费用 买入时 借：交易性金融资产－－成本　应收股利（应收利息）　　　投资收益（交易费用）　贷：银行存款 借：持有至到期投资－－成本－－利息调整（也可能在贷方）－－应计利息　　　　　　（或应收利息）　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　 如果购买的是债券，则只需将“持有至到期投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　（应收股利）　　　　　贷：银行存款　　　　　权益法下，如果出现初始投资成本低于被投资方可辨认净资产的公允价值中属于投资方的份额时，应将差额作如下处理：　　　　　　　借：长期股权投资　　贷：营业外收入 如果购买的是股票，则只需将“长期股权投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 收到买入的股利或