国际税收第五章创新.ppt

第五章 国际避税与反避税 第一节 国际避税概论 避税是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。 偷税是用欺诈手段逃避税负的行为。 税收筹划是指在国家法律许可的范围内，通过对企业行为的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择以达到税后利润最大化的一系列活动。 一般来讲，偷税是违法的，避税是不违法的，而税收筹划是合法的。 国际避税的含义 国际避税，是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。 狭义的国际避税是指纳税人进行国际避税的目的是减轻其全球总税负，而不是减轻其在某一国的税收负担。 广义的国际避税的概念是从特定国家的税收利益出发，把纳税人通过国际经济活动造成某一个国家出现税收收入损失的行为也视为国际避税。 国际避税的含义 国际避税与国际偷税、国际节税也是有区别的。 国际偷税是纳税人在跨国活动中利用非法手段逃避其在有关国家已负有的纳税义务，它与国内偷税活动一样，是一种违法行为。 国际避税并不违反有关国家的税法，与国际偷税性质完全不同，但从动机和结果来看，二者并无明显的不同，所以世界各国都会采取措施予以节制。 国际节税又称国际税收筹划，它是一种完全合法的行为，它的动机合理，结果对纳税人有利，对国家无害，因而大多数国家对其持赞许的态度