增值税政策变化详解.docVIP

增值税部分 在当前经济形势下推出增值税转型改革，对保持我国经济平稳较快发展有什么重大意义？ 2 增值税转型改革对于完善增值税制度有什么重要意义？ 2 此次改革为什么要相应取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策？ 3 将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到17％是出于什么考虑 3 此次改革对中小企业的发展有何具体措施？ 4 增值税暂行条例及实施细则修改说明 5 一、暂行条例部分： 5 二、实施细则部分 6 增值税条例主要修订内容总结归纳 9 （一）允许抵扣部分固定资产进项税额。 9 （二）与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 10 （三）降低小规模纳税人的征收率。 10 （四）将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。 11 （五）取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税” 11 （六）购进免税农业产品准予抵扣的扣除率由10%改为13%。（第8条 变化） 11 （七）运费问题 12 （八）明确了增值税专用发票开具问题 12 （九）增值税扣税凭证问题 13 （十）对价外费用内容进行了补充完善 13 （十一）将纳税申报期限从10日延长至15日。 13 （十二）与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题。 14 新增值税细则大约有八大变化 14 一、征税范围 14 二、征收方式 15 三、纳税义务发生时间 16 四、计税依据 16 五、纳税期限 17 六、销售使用过的固定资产 17 七、销售使用过的物品 17 八、石油企业增值税变化 17 应当注意的问题 18 （一）正确开具“红字发票”需把握五个要点 18 （二）几类企业容易忽视和出错的问题 19 增值税转型混合销售业务的政策变化分析 19 一、业务划分的基本规定 20 二、应纳税种的具体确认 20 三、销售货物并提供建筑安装劳务的混合销售行为 21 四、特殊业务的税种认定 22 解读再生资源增值税政策新变化 23 自来水企业关注增值税政策变化 26 增值税优惠政策 28 一、增值税转型的税收优惠政策 28 二、资源综合利用及其他产品增值税政策税收优惠政策 28 三、对农民专业合作社销售本社成员的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税 29 四、软件产品增值税优惠政策 29 五、促进残疾人就业税收优惠政策 29 六、债转股新公司的，免征增值税 29 08年底，国务院公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的三个条例于09年1月1日起施行。另外，配合2008年新企业所得税法的正式实施，财政部、国家税务总局又相继发布了一系列所得税配套、补充文件。这些补充配套文件，直接关系到企业在计算应交所得税时的收入确认、税前扣除费用的标准和限额以及有关业务的税务处理。 近期，国家公布了新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，自2009年1月1日起施行。新旧条例及其细则在立法角度、纳税义务、征收范围、销售行为等方面都做了较大的调整： 一、暂行条例部分： （一）新增条款： 1、第八条第四款：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额? 准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定? 2、第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人? 3、第十条第四款：国务院财政?税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 为预防出现税收漏洞,将与企业技术更新无关,且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车?摩托车和游艇排除在上述设备范围之外? 4、第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定?具体认定办法由国务院税务主管部门制定?此项内容已出现在相应的税收文件中,这次上升为条例? 5、第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人?原细则中的第三十四条规定上升为条例? （二）重点修订条款： 1、第八条第三款：购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额? 2、第十条第三款：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 增加了“相关的应税劳务”,是指与购进货物相关的应税劳务,如运输费?加工修理 3、第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%?将小规模纳税人增值税征收率由原先的6%变更为3%,因实际征管