行政事业单位内部控制(业务层面及评价监督)分析报告.pptVIP

内部控制：指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 相对企业而言，行政事业单位内部控制的建设还相对滞后，虽然一些行政事业单位有很多的规章制度，但内部控制的理念和科学有效的控制手段和措施方面还比较薄弱，预算编制不科学，预算的执行、收支的管理、资产管理、资金管理、合同管理等方面还没有形成一套完整的行之有效的内部控制。 分析本单位目前内部控制的现状、现行各项规章制度的针对性和执行效果，明确构建内部控制所要达到的目标，将现有的各项制度梳理、整合、衔接，按照行政事业单位内部控制规范的要求去构建一个适合本单位现阶段内部控制管理目标的内部控制制度体系。 内部控制内部评价监督的主体：一是内部审计部门，“管事”；二是内部纪检监察部门，“管人”。 内部监督的具体内容：内部控制的建立和执行是否有效。包括单位层面和业务层面。 内部监督的程序：1、制定方案；2、实施检查；3、自我评价；4、完成报告；5、提交报告；6、结果应用。 内部监督的范围：根据全面性原则，内部控制监督检查的范围涵盖单位经济活动中的所有业务和业务的所有环节。62条规定：单位应当根据本单位实际情况确定内部监督的范围、频率和方法。 单位应建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督应当内部控制的建立和实施保持相对独立。 内部监督的频率：定期和不定期监督检查。 内审部门应定期（初期：3-6个月；稳定后：每年至少一次全面性检查监督和自我评价）和不定期检查（根据单位实际不定期组织各项专项检查及抽查）单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。 实践中因内审力量薄弱、人手不足等原因无法有效对内控履行内部监督检查时，行政事业单位可成立内部监督联合小组履行相应的职能。 外部监督 财政部门 审计机关 纪检监察部门 主管部门 合同控制 合同管理的特点：专业性强 控制措施： 建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作 合同控制 控制措施： 对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等 建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制 加强对合同登记的管理，统计、分类和归档 加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理 监督与评价 监督的内容和方法 内部控制缺陷 设计上、执行上 监督的主要内容 制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况 监督的方法 个别访谈法（了解现状）、实地观察法（适于突击检查）、证据检查法（“留有痕迹”）、重新执行法（相关单据）、穿行测试法（抽取任意一笔，从始至终） 实现的目标 合理保证信息真实完整 合理保证单位经营管理合法合规 提高公共服务效率和效果 提高经营效率和效果 合理保证信息真实完整 合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经济活动合法合规 有效防范舞弊和预防腐败 合理保证财务信息真实完整 谢谢大家！ 敬请批评指正！ lilianhe@bjcz.gov.cn * * * 收支业务控制——支出业务控制 流程举例 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3—10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 费用报销流程 流程举例 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 整理票据，填写费用报销审批单 报销审批 报销审批 报销审批 3万 3—10万 10万 财务处办理支付 审核单据 金额 事项审核 业务部门负责人或归口部门 收支业务控制——支出业务控制 支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险： 支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重 收支业务控制——支出业务控制 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 * 支出结构举例 支出项目 说明、开支范围、开支标准、执行方式 归口部门 类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编