期货业务内部控制和会计处理分析报告.ppt

　（七）科目名称：应付手续费1、本科目核算公司为期货结算机构代收尚未支付的手续费。 2、本科目可按期货结算机构进行明细核算。3、应付手续费的主要账务处理。 （1）公司向客户收取手续费时，按收取的手续费金额，借记“应付货币保证金”科目，按期货结算机构享有的手续费金额，贷记本科目，按自身享有的手续费金额，贷记“手续费收入”科目。? （2）公司向期货结算机构支付代收的手续费时，按支付的手续费金额，借记本科目，贷记“应收货币保证金”科目。 4、本科目期末贷方余额，反映公司为期货结算机构代收尚未支付的手续费,一般情况下该科目无余额。 期货公司账务处理 　（八）科目名称：提取期货风险准备金 1、本科目为损益类科目，核算公司按规定以手续费收入的一定比例提取的期货风险准备金。(手续费净收入的5%) 2、提取期货风险准备金的主要账务处理。 按规定以手续费收入的一定比例提取期货风险准备金时，按提取的期货风险准备金额，借记本科目，贷记“期货风险准备金”科目。 3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 （九）科目名称：利息收入 　1、本科目核算企业根据收入准则确认的利息收入以及银行手续费。  2、本科目应当按照业务类别进行明细核算。主要分为保证金账户利息收入、自有资金账户利息收入、保证金账户手续费、自有资金账户手续费四个子科目。  3、按收入准确定的应收利息或应付给银行的手续费的金额，借记“银行存款”、“期货存款保证金”科目，贷记本科目。 4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 （十）科目名称：手续费收入 1、本科目核算向客户收取的交易手续费、代理结算手续费、交割手续费和有价证券充抵保证金业务手续费收入，以及收到期货交易所返还、减收的手续费收入。主要涉及交易手续费收入、期货交易所返还、减收的手续费收入。 2、本科目可按手续费收入类别等进行明细核算。 3、手续费收入的主要账务处理。 （1）公司向客户收取手续费时，按收取的手续费金额，借记“应付货币保证金”科目，按期货结算机构享有的手续费金额，贷记“应付手续费”科目，按自身享有的手续费金额，贷记本科目。 （2）公司收到期货结算机构返还的手续费时，按收到返还的手续费金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记本科目。 （3）公司收到期货结算机构减收的手续费时，按减收的手续费金额，借记“应付手续费”科目，贷记本科目。 4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 （十一）科目名称：业务费用。 1、核算企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括基础工资、绩效工资、职工社保医保公积金、福利费等。 2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。  3、销售费用的主要账务处理  （1）企业在销售过程中发生的上述费用借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。  （2）企业发生的为销售而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。  4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 期货公司账务处理 （十二）科目名称：管理费用 　　1、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括基础工资、绩效工资，职工社保医保公积金、福利费等 　 2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。  3、管理费用的主要账务处理 企业发生上述相关费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目 4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 期货公司账务处理 三、主要账务处理举例 1、入金及出金 客户A签定期货经纪合同后，通过银期转账转入公司期货保证金150万元 借方：期货保证金—工商银行 1500000.00 贷方： 应付货币保证金—A客户 1500000.00 2、盈亏结转 客户A本月在上海期货交易所发生盈利30万元，在大连商品交易所盈利50万元，在郑州商品交易所亏损20万元，账务处理如下： 借方：应收货币保证金—上海期货交易所 300000.00 大连商品交易所 500000.00 贷方：应收货币保证金—郑州商品交易所 200000.00 应付货币保证金—A客户 600000.00 期货公司账务处理 主要账务处理举例 3、手续费结转 客户A本月手续费总额为15000元，其中上缴费用分别