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立信·锐思 视 野 首 刊 2008 06 政策解读 《中央企业全面风险管理指引》解读 专题视角 国有企业资产安全与内部控制制度建设 案例分析 中海再现资金门 ——基于中海集团釜山公司资金抽逃的思考  目 录 政策解读 3 《中央企业全面风险管理指引》之解读 3 专题视角 7 国有企业资产安全与内部控制制度建设 7 案例现场 11 中海再现资金门 11 他山之石之——数据分析： 17 美国上市公司内部控制制度的执行 17 技术指导 23 风险管理常用技术方法简介 23 内部控制专业术语解释 29 政策解读 《中央企业全面风险管理指引》之解读 （研发部 吴益兵） 2006年6月6日，国资委正式印发《中央企业全面风险管理指引》企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。企业开展全面风险管理工作进一步提高企业管理水平增强企业竞争力促进企业稳步发展据统计每年至少流失800亿元～1000亿元。完善企业内部控制是防范国有资产流失的关键因素。加强内部控制环境的建设建立风险评估机制强化对国有资产的实际控制完善监控机制。制度具体的完善措施应包括建立良好的企业内部控制环境，建立良好的企业风险评估机制，严格控制企业业务程序，企业信息系统的良好沟通，健全管理机构和建立具有操作性的道德规范与行为准则。国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础。近年来,我国国有资产流失现象十分严重。完善企业内部控制是防范国有资产流失的关键因素。加强内部控制环境的建设建立风险评估机制强化对国有资产的实际控制完善监控机制。一、企业内控失效的主要表现 我国国有资产的流失，是国内外普遍关注的热点问题。改革开放以后，由于新旧体制并存，多种经济成份并存，产权关系不清与产权管理缺位并存，使国有资产流失问题日益严重。从1982年到1992年，由于各种原因造成的国有资产流失、损失大约高达5000多亿元。这个数字大约相当于1992年全国国有资产总量26000多亿元的1/5，比1992年财政总收入4185亿元还多800多亿元。即便按这个“比较保守”的数据计算，我国目前平均每年流失、损失的国有资产也达500多亿元。这即意味着我国每天流失国有资产达1.3亿元以上。违法乱纪现象发生。有的企业内部管理制度也比较完善，但执行起来是另一回事，使较好的内控制度成为一纸空文。更有甚者，企业领导无视《会计法》及财政部和上级主管部门制定的法规、规章制度，授意指使企业财务人员弄虚作假、粉饰业绩，甚至违法乱纪。 是费用失控，潜亏增加。如有的企业为了完成上级主管部门下达的经营指标，不是从严格控制各项成本费用下手，而是利用白条抵库、该进的费用不入账以及向关联企业转移费用等手段，从中做小动作，造成企业虚盈实亏；其结果只能是国有资产大量流失。 是会计信息失真。近几年来，企业由于会计工作秩序混乱，核算不实而造成信息失真的现象较为严重。会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；有的人为捏造会计事实，篡改会计数据；有的私设小金库，设置账外账；还有乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；更有乱开发票、套取国家资金，造成国有资产不清、债权债务不实等现象。 二、企业内控失效的原因分析 　　（一）企业的国有控制权不明确，使得投资主体的监管形同虚设。特别是国有上市公司中，国有企业股权结构中的“一股独大”是中国上市公司的显著特征。在这种体制下，由于缺乏有效的激励约束机制，很多人并不能自觉地维护公司利益。因此必然造成国有企业的内控失效。 　　（二）企业内控制度不尽完善，执行不力。有的企业内控制度不尽完善；有的虽然也制定了比较全面的内控制度，由于制度本身不切合实际，制度的可操作性不强，使得企业的内控制度成为一纸空文；有的企业虽然下了一翻功夫，制定了一套比较切合自身实际并切实可行的内控制度，却由于外部监督不力，企业不愿执行，将其束之高阁。 　　（三）本位主义和地方保护观念严重。企业内部违反内控制度，有的甚至触犯了法律，也往往是家丑不可外扬，大事化小，小事化了，结果不了了之。这种做法助长了企业不正之风，不利于企业内部控制制度的建设。 　　（四）财会人员素质不高，法制观念淡薄。企业财会人员忘记了法律赋予我们的权力和职责，冒着被吊销会计从业资格证书的风险，为单位领导的不法行为出谋划策，粉饰经营业绩，甚至侵吞国家财产。 三、内部控制制度对微观经济和宏观经济都有较强的作用，完善国有企业内部控制制度意义重大。具体的完善措施应包括建立良好的企业内部控制环境，建立良好的企业风险评估机制，严格控制企业业务程序，企业信息系统的良好沟通，健全管理机构和建立具有操作性的道德规范与行为准则。（一）环境（二）风险（三）控制（）信息（）监督。、海运(集团)总公司爆出一桩中国航运界罕见的财务丑闻。中海集团驻韩国釜山公司