财务部利润及营改增等教案分析.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 利润核算及营改增探讨 ——**公司财务部 二O一二年*月 目 录 第三部分 “营改增”对公司的影响及应对 第一部分 利润的概念及计算办法 第二部分 划小核算单元 1.1 毛利率 第一部分 利润等的概念及计算办法 1.3 净收支差 1.2 净利润 分公司经 营效益指标 1.1 毛利率 毛利率=（税后总收入- 收入相对应的成本）/税后总收入。 税后总收入的计算=开票金额-开票对应的税金 公司对几类业务的毛利率要求如下：OEM业务：毛利率不能低于15%，系统集成业务：毛利率不能低于15%，代理业务：毛利率不能低于10%。提交销售合同会签流程时需说明对应的预计采购成本及项目毛利率 。 各部门要将工作重点放在毛利相对比较高的项目上，否则低毛利的业务做多了，必然会分散精力，进而影响的是公司整体的盈利水平。集团要求公司2012年的毛利率是29.2%，1-9月的毛利率仅达到27%，尚有比较大的差距，这意味着接下来几个月的毛利至少要达到31%以上才能完成目标。 2012年1-9月 材料 分包 代理、售后服务 人工费 其他费用 利润 成本费用占收比 21.26% 42.72% 5.82% 8.26% 17.02% 4.91% 1.2 净利润 2012年院部分公司净利润计算 单位：元 分公司名称 开票收入（不含增值税)A 开票收入对应外购成本B 部门各种费用C 部门分摊公司管理费D 部门净利润=A-B-C-D 信息网络分公司 　 　 　 　 　 净利润=收入-成本-各种费用及税金 A列减B列得出的就是毛利，毛利减去各种费用就是净利润。部门的各种费用包括人工、差旅、办公、房租等费用，为部门可控成本。人工费及各种费用基本是部门的相对固定费用，一项收入扣除其直接成本后，要先用于弥补部门的各项费用及公司的管理费，节余的才是部门的盈利。 本年1-9月各分公司的确认的收入不足以弥补各项成本及费用，盈利状况极不理想。 收入 材料分包 人工费 差旅费 其他各种费用 分摊管理费 无线分公司 1 69.43% 6.93% 0.99% 9.60% 　 信息网络分公司 1 19.57% 57.40% 3.71% 10.27% 9.05% 业务软件分公司 1 19.63% 54.60% 4.70% 11.05% 9.36% 系统集成部 1 61.99% 19.92% 6.56% 7.12% 3.82% 1.3、净收支差 净收支差=回款-成本支付金额-各种费用及税金 本指标基本与现金流量表的经营活动产生的现金流相当，相近于自由现金流，于企业而言，现金流是生命线，在某一段时间内，流入的金额要大于流出的金额，才是企业正常经营的一个状态。一般来说，一年内经营性现金流与净利润相当比较理想。 1-9月我们的报表净利润为1410万元，但自由现金流的指标就非常差了，达到历史新低-7757，分析其原因，主要是应收帐款占用了大量的资金，年初应收帐款2.2亿，期末达到3.4亿，其中约有一半的应收帐款是进度收入未开票，已经达到收款条件的应收帐款也有很大的金额未回款。应付帐款同比仅增加了4千多万。年末我们的自由现金流要转正，正常9-12月开支也要达到四五千万，就算尽可能不支付材料工程款，第四季度的回款金额也要达到1.5-2亿以上。 现金及等价物 净增加额 = 经营活动产生的现金流量净额 + 投资活动产生的现金流量净额 + 筹资活动产生的现金流量净额 2.1 划小核算单元概念 第二部分 划小核算单元 2.3 配合和使用 2.2 目前核算情况 划小核算单元 对象 手段 目的 结果 围绕企业的热点、难点、重点问题。 通过开展针对性的基础工作，划小企业内部核算单元，核算其成本效益情况 。 总结推广好的经验和做法，形成按效益配置资源的管理机制，下降无效的投资和成本。 提高企业经济效益。 2.1 .1 划小核算单元认识 2.1.2 划小核算单元关注点 所考核的单元必须是相对独立的。包括人员的相对独立稳定，业务模式上的相对自主，能够通过主观能动性的发挥最大限度地提高各单元业绩。 所核算的单元经营状况能引导领导的决策方向。数据的目的是为了使用，所以要通过具体完成指标的结果，分析每个核算单位盈利或亏损的原因，及决定后续的经营模式、资源配备等。 2.2 目前