罗小艳第8章税务筹划原理资料精要.ppt

第八章 税务筹划原理 一、税务筹划的概念 “税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。” “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税，这个过程就是税务筹划。” “税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划，是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，在尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”（比较完备） 税务筹划的概念 合法性：以遵守国家法律为前提； 筹划性：在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模做出了安排； 整体性：不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于整体税负的轻重； 目的性：实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益； 专业性：筹划人员及机构向专业化发展； 风险性：是否能达到预期目的，存在风险。 （一）偷税 偷税是指纳税人有意识地违反税收法律法规，以达到不缴税或少缴税的目的。 《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。 （二）骗税 骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 骗税所采取的是假报出口货物