某某人寿营改增业务讨论会分析.pptVIP

3 5 讨论答疑 * （五）有形动产租赁服务 17% 3% 1. 有形动产融资租赁 17% 3% 2. 有形动产经营性租赁 17% 3% （六）鉴证咨询服务 6% 3% 1. 认证服务 6% 3% 2. 鉴证服务 6% 3% 3. 咨询服务 6% 3% （ 七）广播电影电视… 制作放映… 基础电信服务 11%税率 增值电信服务 6%税率 保险业“营改增”分析 3 3 我国保险业流转税税负1998—2010 　 营业税金及附加(2013) 主营收入(2013) 税负 主营范围（2014半年报） 新华保险 113 129,594 0.09% 寿险为主：个人业务98.72%，团体业务1.18% 中国人寿 1,305 324,813 0.40% 寿险为主：个人业务92.54%，团体业务4.01% 中国太保 4810 193,137 2.49% 人寿保险65.03%，财产保险34.01% 中国平安 11,962 362,631 3.30% 人寿保险58.26%，财产保险18.99%，银行14.70% 例：某商业银行2003年全年利息收入7000万元，金融企业往来收入2000万元，手续费收入1000万元，投资收益30万元，其他营业收入700万元，营业外收入为300万元（其中实收罚款收入为50万元）；利息支出3000万元，金融企业往来支出1500万元，手续费支出300万元，营业费用2600万元，其他营业支出280万元，营业外支出90万元。 应交营业税 =（7000+1000+700+50）×5%=437.5（万元） 国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告 公告2013年第63号?????? 2013-11-6???? 有效 现对纳税人从事金融商品转让业务有关营业税问题公告如下：　　纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。　　 财政部 国家税务总局关于发布免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单（第26批）的通知  …… 三、百年人寿保险股份有限公司 1、百年安康宝两全保险 2、百年全家福年金保险（分红型） 3、百年附加全家福年金保险（万能型） 4、百年康泰终身重大疾病保险 5、百年关爱癌症疾病保险 6、百年附加安康宝提前给付重大疾病保险 7、百年财富一号年金保险（万能型） …… A.简易计税方法 财税[2011]110号文指出，金融保险业将适用“增值税简易计税方法”。 B.对“增值额”课税 增值税=增值税税率 x （总保费收入-已支付的保险赔款） 可能的选择 1、免税范围 2、计税方法 3、可能税率（6% or 11% 毛利？） 4、其他收入 企业的准备与实施 4 2013-2014 产险寿险规模及增速 2013-2014 人身险规模及增速 2013-2014 保险业投资资产配置结构 上市保险公司保费收入增长预测 上市保险公司佣金手续费增速 我国互联网保险保费收入占比 　 营业税金及附加(2013) 主营收入(2013) 税负1 税后利润（2013） 税负2 新华保险 113 129,594 0.09% 2933 3.85% 中国人寿 1,305 324,813 0.40% 24765 5.27% 中国太保 4810 193,137 2.49% 9261 51.94% 中国平安 11,962 362,631 3.30% 20050 59.66% 上市保险公司税负分析 宏观战略思考 （1）招工安置 （2）货币安置 （3）留地安置 （4）土地入股 （5）土地换保障（社保、商保） （1）强制性基本养老保险 （2）强制性专业年金 （3）个人自愿性储蓄养老保险 （1）强制性基本养老保险 （2）强制性专业年金 （3）个人自愿性储蓄养老保险 国际上对健康险的税收优惠方法： （1）个人购买一定程度免缴个税 （2）用人单位一定程度税前列支（团体） （3）保险企业免缴部分流转税 1、影响保单定价与销售 “营改增”后，保险公司营业收入由 价内税形式调整为价外税形式，若原有定 价体系不发生改变的情况下，保险公司作 为增值税开票方，因改为不含税收入后，会计收入降低，利润减小（增值税税率上升，不考虑进项抵扣），而被保险人（假定一般纳税人）作为受票方可做进项抵扣，成本降低，利润增加，因此税基的改变进一步影响到保单的定价与销售。 2、改变同保险代理或经纪公司合作方式 保险业现行的税收制度是以“营业额”为基础对保费收