税法精品课程课件.pptVIP

税 法 税法基本原理 一、税收概述 美国国税局将税定义为：依据立法机关行使课税权强制征收的，为获得用于公共或政府目的的收入而征收的一种强制性捐献。 美国学者塞利格曼：税收是政府为满足公共利益的需要面向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到的特殊利益无关。 英国学者道尔顿：税收是公共团体强制课征的捐税，不论是否对纳税人予以报偿，都无关紧要。 日本学者金子宏：税收是国家为了取得用以满足公共需要的资金，基于法律的规定，无偿地向私人课征的金钱给付。 德国学者劳：税收是政府根据一般市民的标准而向其课征的资财，它并不是市民对政府的回报。 美国：《美国经济学辞典》：税收是居民个人、公众机构和团体被强制地向政府转让的货币（偶尔也采取实物或劳务的形式）。 日本：〈现代经济学辞典〉：税收是国家或地方公共团体为筹集用以满足社会公共需要的资金，而按照法律规定，以货币形式对私人进行的一种强制性课征。 税法总论 税收：国家为实现其职能，依照法律规定凭借政治权利参与国民收入分配和再分配取得财产收入的一种形式。 1、税收是国家取得财政收入的主要形式。 2、税收课征的权力依据是国家政治权力。社会产品的分配必须依据于一定的权力。 3、税收体现以国家为主体的集中性分配关系。 4、税收的最终来源是社会剩余产品 5、税收的最终用途是满足社会共同的需要 税收特征 中国学者一般将税收的特征概括为“三性”，即强制性、固定性和无偿性。 美国学者塞利格曼主要从税收与其他社会收入特别是财政收入的其他形式的区别来研究税收的特征。其将社会收入分为奉献性收入、契约性收入和强制性收入三类。 其中，奉献性收入是依据单方的自愿奉献取得的收入，如捐赠收入；契约性收入是依据某种契约取得的收入，如公共财产财产及事业收入；强制性收入是依据征税权、处罚权而取得的收入，如税收收入、罚没收入等。上述收入均可成为财政收入的形式，也从中可以看出税收收入与其他收入的不同，反映了税收的某些特征。 税收分类  1、按税负能否转嫁为标准，可分为直接税和间接税 直接税——一般指税款不能转嫁，需有纳税人直接负担的税收。 间接税——税款可以转嫁给其他人负担，即纳税人与负税人不一致的税收。 2、按照税收负担随着收入的增加是上升还是下降，把税收分为累进税和累退税 累进税——税额在纳税人收入中所占的比重，随着纳税人收入的增加而上升； 累退税——税额在纳税人收入中所占的比重，随着纳税人收入的增加而降低。 3、按照税收的计税标准分类，从量税与从价税  从价税——凡是以价值形式（价格）计算课税额的税种，都属于从价税。 从量税——凡是以课税兑现的重量、容积、面积、数量等为标准计算应征税额的税种，就属于从量税。 4、按照税金和价格的依存关系来划分，可以分为价内税和价外税，这种分类是对从价计征的进一步分类 价内税——凡是税金作为价格组成部分的税，为价内税； 价外税——凡税金作为价格以外附加的税，属于价外税 5、按课税对象的不同性质分类，可以分为流转税、所得税、资源税、行为税、财产税等 流转税类——是以商品或劳务为征税对象，以流通中发生的流转额为依据所课征的若干税种的统称。 流转额按性质不同可分为 商品流转额——商品在流通中发生的流转数额。按不同标准可以作进一步分类。按形态不同，可分为实物流转额和货币流转额。商品的货币流转额，按照其构成不同，可以分为流转总额和流转增值额。 非商品流转额——一般是指不直接从事商品生产和商品交换，只从事经营活动所取得的劳务或服务业务收入金额。 税收作用 1、组织收入作用——基本作用 2、调节经济作用——对经济发生影响。从层次上可以分为宏观、中观、微观；从方式上可以分为逆向调节和顺向调节。 税收调节经济的作用，从宏观目标上主要体现在： （1）对经济总量的调控； （2）对经济结构的调控 （3）对经济规模的调控 课税的依据 税收的依据，即课税的依据，是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。如果国家征税无据，则构成侵权行为，应承担相应的法律责任。 （一）为什么要征税？ 税收的必要性：公共需要所决定 根据公共财政学理论：国民经济分为：私人经济部门，其主体为：企业、家庭，提供私人产品，满足私人需要；公共经济部门：由政府来提供公共产品满足公共需要，社会整体需要，其特点是：非竞争性、非排他性。如国防等 税收：人民花钱去购买政府所提供的公共产品——社会公共需要所决定的。 税收在各国的财政收入中占有较大比重，并成为提供公共物品的主要资金来