第二章商业银行的会计循环分析.ppt

第二章 商业银行的会计循环 第一节　会计科目 第二节　记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织与账务处理 第五节 会计报表 第六节 会计档案 第一节　会计科目 一、会计科目及其作用: （一）会计科目：会计要素分类的名称。银行应根据国家统一的金融企业会计制度和财政部、中国人民银行制定的统一会计科目，结合本行实际制定会计科目并 报中国人民银行备案。 （二）会计科目的作用(**) 1、是设置账户及确定报表项目的依据 （以会计科目为线索，分门别类的记录及核算） 2、是进行经营分析和考核的基础 （会计科目可全面系统地反映会计要素的增减变动情况） 3、统一核算口径的基础 二、会计科目设置的原则及要求: 1、按政策要求设置：集中反映国民经济的运行情况和全社会的资金流动情况 2、业务特点：贴现，贷款，货币发行，代收国库款等 3、资金性质：反映不同的来源及占用 4、核算要求：使核算尽量科学、简便 5、经营管理：反映不同的经济指标，提供不同的信息，“统一领导，分级管理” 6、国际惯例：科目与国际银行业也要接轨 三、会计科目的分类与排列 （一）、分类： 1、按资金性质划分 银行业统一科目：由财政部颁布，在金融企业会计制度中确定下来的。共有： 资产、负债、共同类、所有者 权益和、成本和损益六大类。 科目设置如书P15 ? 2、按与资产负债表的关系分 （1）表内科目：反映资产负债表资金增减变 化，复式记账。（含或有事项） 资产类：资金分布及运用，余额在借方 负债类：资金来源及渠道，余额在贷方 共同类：银行系统内资金往来，性质视期末余额而 定； 所有者权益类：投资者投入资金及留存收益，余额在 贷方 损益类：收入，支出及费用科目，期末结转后一般无 余额 （2）表外科目： 不引起资金这际增减变化，不反映资产负债表，单式记账。核算： 或有事项（预计负债，债务担保及未诀诉讼等） 需备查登记的重要会计事项，如一些银行空白重要凭证空白支票、汇票、本票等，都要由专人管理。 业务发生或增加记：收入； 业务结束或减少记：付出 （二）、排列 依六要素编号、按其流动性大小排序 科目代号一般为4位数。第一位为资金性质，后三位为科目顺序号。 银行业统一科目：123短期贷款、124中长期贷款 工商银行统一科目： 现金科目代号：1010——库存现金：101001 ——ATM自助设备占款：101003 ——运送中现金： 101002 1210短期贷款：121001短期普通贷款 121002短期项目贷款 1240房地产贷款：124001住房贷款 124006高校学生公寓贷款 （三）账户的编号 各科目下均按单位名称或资金性质分别开立明细账户顺序编号称为账号。账号由科目代号、交换号及编号构成。 如财院公寓贷款开立贷款账户即142006010。（1420：中长期房地产贷款；06：高校学生公寓贷款；010：第10个贷款，按开户顺序排列随机产生） 账户名称：新疆财经学院， 账号：142006010 第二节　记账方法 一、记账方法： 按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设账户后，需采用一定的方法将会计要素的增减变动登记在账户中，这就是记账方法 。 单式记账法：资金增减变动只在一个账户中 进行记录 复式记账法：同时在相互联系的两个或两个 以上的账户中，以相等的金额 进行登记 二、借贷记账法 就是在会计核算中： 以资产=负债+所有者权益为平衡原理， 以“借”“贷”作为记账符号， 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则用于记录和反映银行资金增减变化的一种复式记账方法。 （一）借贷记账法的基本内容 1、以科目为主体：将科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类科目。 2、? 平衡原理（会计恒等式）： 资产 = 负债+ 所有者权益 利润 = 收入 — 费用 资产 = 负债+所有者权益+收入-费用 有一定数量的资产，必然有相应数量的负债和所有者权益与之对应，反之亦然。 3、记账符号：借、贷 4、账户结构 根据科目开设账户 在账户中进行登记记载 每一账户都分为借方，贷方，借方记在左，贷方记在右，反映资金增减变化：（“丁”字型账户，左借右贷）。 在借方记录，可称为“借记某科目”，贷方记录，称为“贷记某科目” 记账方向 资产增