期货经纪公司相关业务会计分录要点分析.docVIP

由于公司增加了业务,在网络上搜索了以下有关资料与大家一起分享,探讨 商品期货业务 期货会员资格投资 取得基本席位 交纳会员资格费时取得 借：长期股权投资–期货会员资格投资 贷：银行存款 申请退会、转让或被取消会员资格,年末 借：银行存款 贷：长期股权投资–期货会员资格投资 取得基本席位之外的席位 交纳席位占用费时 借：应收席位费 贷：银行存款 退还席位时 借：银行存款 贷：应收席位费 支付年会费 企业交纳年会费时 借：管理费用–期货年会费 贷：银行存款 商品期货交易 交纳初始或追加保证金时 借：期货保证金 贷：银行存款 注：划回保证金时作相反分录 提交质押品 提交质押品划入保证金时 借：期货保证金 贷：其他应付款–质押保证金 收到退还的质押品 借：其他应付款–质押保证金 贷：期货保证金 处置质押品 i质押品为国债 借：其他应付款–质押保证金 期货保证金 贷：长期债权投资∕短期投资 投资收益 ii质押品为仓单 借：其他应付款–质押保证金 期货保证金 贷：其他业务收入 应交税金–增–销 同时结转仓单成本 借：其他业务支出 贷：物资采购 开新仓、对冲平仓、实物交割 开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理 对冲平仓 i实现平仓盈利时 借：期货保证金 贷：期货损益 ii实现平仓亏损作相反分录 注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。 实物交割 I对仓平冲，处理同上 II实物交割 i企业被确认为买方 借：物资采购 应交税金–增–进 贷：期货保证金 注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款 ii企业被确认为卖方 借：期货保证金 贷：主营业务收入 应交税金–增–销 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：在实物交割中企业收到违约罚款收入 借：期货保证金 贷：营业外收入 如是因企业责任而支付的罚款支出 借：营业外支出 贷：期货保证金 支付交易手续费 借：期货损益 贷：期货保证金 注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。 4、商品期货套期保值业务 企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时 借：期货保证金－套保合约 贷：期货保证金－非套保合约、银行存款 现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理 平仓盈利 借：期货保证金－套保合约 贷：递延套保损益 注：若是亏损，则作相反的会计分录。 同时，结转其占用的保证金 借：期货保证金－非套保合约 贷：期货保证金－套保合约 企业套期保值合约在交易或交割时的手续费 借：递延套保损益 贷：期货保证金－套保合约 套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本 借：递延套保损益 贷：物资采购、库存商品 若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。 如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。 商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。 例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。 2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸： 借：期货保证金－套保合约37500 贷：期货保证金－非套保合约 37500 2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000 借：期货保证金－套保合约45000 *300） 贷：递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金： 借：期货保证金－ 非套保合约 82500 贷：期货保证金－套保合约 82500 2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元： 借：库存商品－绿豆780000 应交税金－增101400 贷：银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借：递延套保损益 45000 贷：库存商品 45000 因此，将递延套保损益与成本配比后，300吨绿豆的成本为735000元，每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。期货套期保值的会计处理 袁文新(江苏盐城市财政局 224001) 财政部1997年印发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》(财会1997年51号)，及以后施行的《股份有限公司会计制度》(已被《企业会计制度》取代)附件《商品期货业务会计处理规定》(以下将上述两文件合称为《规定》)，对期货业务的会计处理都作了规定