济南大学《海关通关实务》—第八章海关税收征管制度分析.ppt

第六章 海关税收征管制度 * 4 进出口税费计算 1 进出口税费概述 2 进出口完税价格的确定 3 进口货物原产地的确定 进出口税费:是指在进出口环节中由海关依法征收的 关税、消费税、增值税等税费. 一、关税：是一种流转税，也是间接税. (一)进口关税 1.含义:一国以进境货物和物品为课税对象所征收的关税 2.计征标准 从价税 从量税 复合税 选择税 滑准税 第一节 进出口税费概述 滑准税:按产品的价格高低分档制定不同的税率，然后 根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税. 当价格上涨时采用较低税率，反之，则采用较高税率, 目的是稳定该商品的国内价格. 目前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行滑准税. 外棉报价与滑准关税变化比较 红色：外棉报价 绿色：滑准税率??? 3.进口关税的种类 进口正税：按海关税则的法定进口税率征收的关税. 进口附加税：在正税之外另行征收的一种进口税. 例如：反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性 关税等. (二)出口关税 1.含义：一国以出境货物和物品为课税对象所征收的关税 2.计征标准：从价税 二、进口环节海关代征税 (一)增值税： 1.含义：以商品的新增价值为课税对象的流转税. 2.征纳：进口环节的增值税由海关征收，其征收 管理，适用关税征收管理的规定. 3.征收范围和税率 (1)征收范围:在我国境内销售、进口货物以及提供 劳务的单位和个人. (2)税率:基本税率为17%,适用低税率(13%)的包括： 粮食、食用植物油 自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物 (二)消费税： 1.含义：以消费品的流转额为课税对象的流转税. 2.征纳：采用从价、从量和复合的方法计征，其 征收管理，适用关税征收管理的规定. 3.征收范围：少数消费品 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品：烟酒、鞭炮等. 奢侈品、非生活必需品：贵重首饰、珠宝、化妆品等. 高耗能的高档消费品：小轿车、摩托车、汽车轮胎等. 不可再生和替代的资源类消费品：汽油、柴油等. 三、船舶吨税 (一)含义 是由海关在设关口岸对自境外港口进入境内港口的船舶 征收的一种使用税，简称吨税. (二)征收范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶. （简称应税船舶） (三)计征方式 按照船舶净吨位和吨税执照期限征收. 应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以选择申领一种 期限的吨税执照. 应纳税额=船舶净吨位×适用税率(元/净吨). 净吨位：由船籍国政府授权签发的船舶吨位证明书 上标明的净吨位. (四)适用税率：优惠税率和普通税率 　　中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区） 与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇 条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率. 　　其他应税船舶，适用普通税率. 具体见下表. 四、税款滞纳金 (一)相关期限 应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴税，逾期征收滞纳金，自滞纳税款之日起至纳税义务人缴纳税款之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇休息日或法定节假日的，应顺延至其后的第1个工作日. (二)征收标准 按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点50元. 第二节 进出口货物完税价格的确定 一、我国海关审价的法律依据 (一)法律：海关法，第55条 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定. 　　进出境物品的完税价格，由海关依法确定. (二)行政法规：关税条例，第三章 1.准许进出口的货物、进境物品，除另有规定外，海关依照 本条例征收进出口关税. 2.国务院制定《进出口税则》、《进境物品进口税税率表》, 规定关税的税目、税号和税率，作为本条例的组成部分. 3.国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《税率表》 的税目、税号和税率的调整和解释,报国务院批准后执行. 第三章：进出口货物完税价格的确定，第18-28条 (三)部门规章： 海关总署令第213号，2014年2月生效. 《海关审定进出口货物完税价格办法》 简称《审价办法》 二、进口货物完