三、申報列舉扣除額的錯誤.ppt

財政部台灣省中區國稅局大屯稽徵所 講 題：綜合所得稅 納稅義務人易疏失項目 主 講 人：何惠絹 100年11月 大綱 一、綜合所得稅法令規定 二、常見易疏失項目及如何避免 三、結語 一、法令規定 一、法令規定 未申報 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處3倍以下之罰鍰。 （所得稅法第110條第2項） 一、法令規定 （二）稅務違章案件減免處罰標準第3條 （96.4.27.修正） （所得稅法第110條應處罰鍰案件減免罰標準 ） 綜合所得稅納稅義務人依所得稅法第110條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰： 減免處罰規定 一、納稅義務人透過網際網路辦理結算申報，其經調查核定短漏報之課稅所得，符合下列情形：（一）屬扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依法應彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單（不包括執行業務所得格式代號9A之各類所得扣繳暨免扣繳憑單）、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單之所得資料。 減免處罰規定（續） （二）屬納稅義務人依規定向財政部財稅資料中心或稽徵機關查詢，而該機關未能提供之扣免繳憑單所得資料（不包括執行業務所得資料）。前項第一款規定自95年度綜合所得稅結算申報案件適用之。 減免處罰規定（續） 二、納稅義務人未申報或短漏報之所得不屬前款規定情形，而其經調查核定有依規定應課稅之所得額在新臺幣25萬元以下或其所漏稅額在新臺幣1萬5千元以下，且無下列情事之一：（一）夫妻所得分開申報逃漏所得稅。（二）虛報免稅額或扣除額。（三）以他人名義分散所得。 常見錯誤類型： 一、申報方式錯誤 二、免稅額適用上的錯誤 三、申報列舉扣除額的錯誤 四、憑證漏填的錯誤 五、扣繳稅款抵退之錯誤 六、漏報不屬於扣繳範圍的所得 七、漏未合併申報受扶養親屬的所得 八、其他 一、申報方式錯誤 夫妻分開申報綜合所得稅 夫妻分居單獨分別申報，未載明配偶姓名及身分證統一編號 納稅義務人子女未滿20歲有所得單獨辦理申報 1、夫妻分開申報綜合所得稅 所得稅法第15條規定，納稅義務人除得就本人或配偶其薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳外，其餘各類所得均應由納稅義務人合併申報繳納。惟納稅義務人卻常誤認為所得可分別申報填寫2份申報書。類此案件，稽徵機關將依據財稅資料中心產出之異常資料查核，證實係夫妻關係後，合併計稅，以防杜短漏稅款並確實依法補稅並送罰。 2、夫妻分居單獨分別申報，未載明配偶姓名及身分證統一編號 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明「已分居」字樣：如另一方未辦理申報，經稽徵機關查獲有短漏報所得時，以未申報之一方為違章主體補稅並送罰。夫妻分居一方單獨申報時，如未載明配偶基本資料，稽徵機關將合併配偶所得向納稅義務人補稅並送罰。 3、納稅義務人子女未滿20歲有所得單獨辦理申報 所得稅法第15條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第17條規定申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。依此規定，凡納稅義務人之子女未滿20歲（已婚者除外）而有所得者，均應由納稅義務人合併申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，稽徵機關依法合併歸戶課徵。 二、免稅額適用上的錯誤 納稅義務人浮報扶養子女免稅額 納稅義務人列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額 納稅義務人虛報配偶免稅額 納稅義務人申報綜合所得稅時，列報年滿20歲無工作、未在學、服役中或在補習班補習之子女免稅額 1、納稅義務人浮報扶養子女免稅額 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，申報扶養不合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定且父母均有職業之姪、甥或他人子女等，故意偽報為親子女，類似案件稽徵機關可經由財稅資料中心提供勾稽交查異常資料可稽，核對戶籍，查出違章事實，除核定補稅並送罰。 2、納稅義務人列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額 納稅義務人在辦理結算申報時，為減輕稅負，列報課稅年度之前已死亡親屬免稅額，稽徵機關會依據死亡戶籍資料勾稽，查對死亡事實，經查獲除核定補稅並送罰。 3、納稅義務人虛報配偶免稅額 納稅義務人在辦理結算申報時，以假配偶虛報配偶免稅額，經稽徵機關會將夫妻檔資料與結算申報書稅籍資料相互勾稽產出異常資料，證實夫妻關係係偽造時，除核定補稅並送罰。 5、列報年滿20歲無工作、未在學、服役中或在補習班補習之子女免稅額 納稅義務人申報扶養子女，限未滿20歲或已滿20歲而因在校就學（須具有正式學籍）、身心殘障或沒有謀生能力，