新企业所得税申报表优惠申报表培训教程分析.pptx

企业所得税年度纳税申报表（2014版）讲解 ——税收优惠 ;设计思路;适应改革;落实政策;便于填报;强化管理;;;优惠明细表关注点;A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表;第2行国债利息收入的填报;税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。　 （一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上确定的利息收入调减。 （二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。 ;;国债利息收入 （总局2011年36号公告）;国债利息收入 （总局2011年36号公告）;国债利息收入; 例：2014年5月1日转让的面值1500万元的国债： 持有天数=（121+90+61）÷3=91 转让成本=1000+300+200=1500 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1500