第一章第四节会计监督概述.ppt

会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 1.重点监督检查： （1）被投诉或者举报的； （2）为保持设立条件的； （3）在执业中有不良记录的； （4）采取不正当竞争手段承接业务的 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 2.不得有下列行为： （1）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告； （2）对统一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告； （3）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见； （4）为实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿； （5）违反职业准则、规则的其他行为 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 3.遇到下列情形，应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其做不是或者不当证明的； （2）委托人不一步提供有关会计资料和文件的； （3）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 4.注册会计师不得有下列行为： （1）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所有有的其他财产； （2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财务，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益； （3）接受委托催收债款； （4）允许他人以本人名义执行业务； （5）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务； （6）对其能力进行广告宣传以招揽业务； （7）违反法律、行政法规的其他行为 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 5.会计师事务所不得有下列行为： （1）未经批准设立分所； （2）向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料； （3）雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他事务所执业而不予制止； （4）允许本所注册会计师只在本所挂名不在本所执行业务，或者明知本所注册跨及时在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止； （5）允许其他单位或者个人以本所名义承办业务； （6）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务； （7）承办与自身规模、职业能力、承担风险能力不匹配的义务； （8）违反法律、行政法规的其他行为 会计工作的社会监督 会计责任：被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。 审计责任：注册亏阿吉是对委托人和被审计单位应尽的义务。 不能相互替代、减轻和免除 会计工作的社会监督 第一章 会计法律制度第四节 会计监督 单位内部会计监督 目录 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督 会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。 单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 （二）单位内部会计监督主体和对象 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 （五）单位内部控制制度 单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家8888888888888888888888888的制度与方法。 单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督主体和对象 主体：各单位的会计机构、会计人员 对象：本单位的经济活动 单位内部会计监督 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随一条毒自尽所做的限制性规定，具有很强的针对性。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。 单位内部会计监督 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 《会计法》赋予的监督权力；单位负责人赋予的监督权力 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 （1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短