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第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量预测 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 预测分析的意义 预测是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 第二节 销售预测 销售预测的意义 销售预测的方法 一、销售预测的意义 企业生产经营方针是以需定销、以销定产，所以销售预测是其他预测的基础，是决策和预算的基础 影响销售的因素 企业外部因素：市场环境、市场占有率、经济发展趋势、竞争对手情况 企业内部因素：产品的价格、产品功能和质量、配套服务、生产能力、推销手段 二、销售预测的方法 定性方法 判断分析法、产品寿命周期推断法 定量方法 趋势外推分析法、因果预测分析法 判断分析法的种类 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 特尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如下表所示。 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1 705件 1 750=（2 086+1 686+1 343）/3 产品寿命周期分析法 产品寿命周期各阶段 ☆萌芽期 ☆成长期 ☆成熟期 ☆衰退期 趋势外推分析法 平均法 修正的时间序列回归法 平均法种类 ◆算术平均法（掌握） ◆移动平均法（掌握） ◆加权平均法（掌握） ◆趋势平均法（了解） ◆平滑指数法（了解） (一）算术平均法 （1）概念：是指根据过去若干期的销售量，计算简单的算术平均数，作为未来销售预测数。 （2）计算公式： 计划期销售预测数 = 例 ：某企业生产一种产品，2009年1～12月份销量资料（单位：吨）如表所示。 解： 分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12 20×4年1月份预测销售量=27.58(吨) (3)算术平均法的优缺点 优点：计算简单 缺点：没有考虑远近期销售业务量的变 动对预测值的影响 (二)移动平均法 该方法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数m，逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售量的方法 该方法假定预测值主要受最近一个m期销售量的影响，之所以称为“移动”，最后一个m期的算术平均值随着预测期的推移而移动. 要求：按移动平均法预测2010年1月的销售量 （假定m=5） 解：2004年1月预测销售量= =29.2(吨) 这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值b进行修正 要求：按移动平均法预测2010年1月的销售量 （假定m=5） 答案 2010年1月预测销售量=29.8（吨） 移动平均法的优缺点 优点：有助于消除远期偶然因素的影响 缺点：只选取最后m期资料，缺乏代表性 （三）加权平均法 在掌握全部n期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均销量并作为预测销量的方法。 两种权数下的公式 已知上例资料： 要求： 1、用自然权数加权平均法预测2010年1月的销售量。 2、利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预 测2010年1月的销售量。 解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12＝2 242 2004年1月的预测销售量 = (2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 2004年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨) 加权平均法的优缺点 优点：既利用n期全部数据，又考虑远近期对未 来